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            1. 判例(2017)皖1302行審83號宿州市國家稅務局稽查局、安徽永健藥業有限公司非訴執行審查行政裁定書

              行 政 裁 定 書


              (2017)皖1302行審83號


              申請執行人:宿州市國家稅務局稽查局,住所地宿州市埇橋區澮水東路795號。


              法定代表人:屈磊,局長。


              被執行人:安徽永健藥業有限公司,住所地安徽省宿州市宿馬園區宿州大道與慈湖路交叉口。


              法定代表人:崔凌燕,經理。


              申請執行人宿州市國家稅務局稽查局以被執行人安徽永健藥業有限公司不履行宿國稅稽處〔2016〕109號《稅務處理決定書》為由,于2017年12月13日向本院申請強制執行。本院受理后,依法組成合議庭,對申請執行的行政行為的合法性進行了審查。


              本院審查認為,依據《中華人民共和國行政強制法》第五十三條規定,當事人在法定期限內不申請行政復議或者提起行政訴訟,又不履行行政決定的,沒有行政強制執行權的行政機關可以自期限屆滿之日起三個月內,依照本章規定申請人民法院強制執行。申請執行人宿州市國家稅務局稽查局作為具有強制執行權的行政機關,其申請執行宿國稅稽處〔2016〕109號稅務處理決定,本院不予執行。依照《中華人民共和國行政訴訟法》第九十七條,《中華人民共和國行政強制法》第五十三條、第五十八條的規定,裁定如下:


              對申請執行人宿州市國家稅務局稽查局作出的宿國稅稽處〔2016〕109號《稅務處理決定書》不予強制執行。


              如不服本裁定,可在收到裁定之日起十五日內向宿州市中級人民法院申請復議。


              審?判?長??王華東


              代理審判員??方?勇


              人民陪審員??馮西廷


              二〇一七年十二月十五日


              書?記?員??解文維


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              發文時間:2020-03-20
              來源:安徽省宿州市埇橋區人民法院

              判例(2017)粵0203行初358號鐘華與韶關市地方稅務局稽查局、韶關市地方稅務局稅務行政管理(稅務)一審行政裁定書

              行 政 裁 定 書


              (2017)粵0203行初358號


              原告:鐘華,男,1962年6月7日出生,漢族,無業,廣東省豐順縣人,住廣東省仁化縣。


              委托代理人:劉國明,廣東周和律師事務所律師。


              被告:韶關市地方稅務局稽查局,住所地:廣東省韶關市湞江區復興路26號。


              負責人:黃小林,局長。


              委托代理人:王宇佳,該局審理科科員。


              委托代理人:葉緯,廣東宜方律師事務所律師。


              被告:韶關市地方稅務局,住所地:廣東省韶關市武江區沙洲一路1號。


              法定代表人:李政科,局長。


              委托代理人:黃新梅,該局法規科副科長。


              委托代理人:羅曉蕾,廣東宜方律師事務所律師。


              本院在審理原告鐘華訴被告韶關市地方稅務局稽查局、韶關市地方稅務局稅務行政確認、行政復議糾紛一案中,發現另案鐘華訴韶關市地方稅務局稽查局、韶關市地方稅務局稅務行政處罰、行政復議糾紛一案(〔2017〕粵0203行初359號)尚在審理中,本案的審理要以該案的審理結果為依據。


              本院認為,因另案鐘華訴韶關市地方稅務局稽查局、韶關市地方稅務局稅務行政處罰、行政復議糾紛一案(〔2017〕粵0203行初359號)尚未審結,而本案的審理又要以該案的審理結果為依據,本案應中止訴訟。


              綜上,依照《最高人民法院關于執行<中華人民共和國行政訴訟法>若干問題的解釋》第五十一條第一款第(六)項的規定,裁定如下:


              本案中止訴訟。


              審?判?長??陳偉清


              審?判?員??劉三瑞


              人民陪審員??潘英祥


              二〇一七年十二月五日


              書?記?員??黎?宸


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              發文時間:2020-03-18
              來源:廣東省韶關市武江區人民法院

              判例(2019)皖破終4號歐家忠、安徽巢河漁具有限公司申請破產清算破產民事裁定書

              民 事 裁 定 書


              (2019)皖破終4號


              上訴人(一審申請人):歐家忠,男,住安徽省五河縣。


              被上訴人(一審被申請人):安徽巢河漁具有限公司,住所地安徽省五河縣。


              上訴人歐家忠因與被上訴人安徽巢河漁具有限公司(簡稱巢河漁具公司)申請破產清算一案,不服安徽省蚌埠市中級人民法院(2019)皖03破申2號民事裁定,向本院提起上訴。本院2019年7月23日立案后,依法組成合議庭進行了審理。本案現已審理終結。


              歐家忠上訴請求:撤銷安徽省蚌埠市中級人民法院(2019)皖03破申2號民事裁定,改判支持歐家忠全部訴訟請求。事實和理由:1.2018年3月30日,經安徽省合肥市中級人民法院委托對巢河漁具公司資產進行評估,總價為1513萬元(其中歐家忠資產價值407余萬元),但巢河漁具公司資產的實際價值遠達不到該數額,且按該價格也無法變賣。2.巢河漁具公司取得土地使用權以來可能尚欠稅款(含土地方面的稅款)及工人工資等,一審法院在沒有調取該公司財務賬冊的情況下簡單認定其現有資產大于所負債務事實不清。綜上,請求二審法院予以糾正。


              歐家忠在安徽省蚌埠市中級人民法院執行巢河漁具公司拖欠其借款案件中,以巢河漁具公司資不抵債、不能清償到期債務為由,申請對巢河漁具公司進行破產清算。該院于2019年3月29日作出決定,將該案由執行案件移送破產審查。


              一審法院認定事實:2014年5月26日,安徽省蚌埠市中級人民法院作出(2013)蚌民一初字第00111號民事判決,判決巢河漁具公司償還歐家忠本金350萬元及利息。2015年3月12日,安徽省高級人民法院作出(2014)皖民二終字第00653號民事判決,維持一審判決。判決生效后,巢河漁具公司被歐家忠占有、使用、出租至今。2018年3月30日,經安徽省合肥市中級人民法院委托,安徽中安房地產評估咨詢有限公司對巢河漁具公司的資產價值進行評估,評估總價為1513余萬元(其中歐家忠占用后加蓋三幢房屋價值407余萬元)。另查明,截止目前,巢河漁具公司另有經人民法院生效判決確認的債務二筆,共計453萬元及利息。


              一審法院認為,《中華人民共和國企業破產法》第七條規定,債務人不能清償到期債務,債權人可以提出對債務人進行重整或者破產清算。本案中,歐家忠長期占有、使用、出租巢河漁具公司資產,所獲收益應視為巢河漁具公司對所欠債務的清償。此外,評估結果顯示巢河漁具公司目前的資產大于經人民法院生效判決確認的負債,該公司目前不具有破產清算原因。根據《中華人民共和國企業破產法》第十二條第一款規定,裁定:對歐家忠的申請,不予受理。


              本院對一審法院查明的事實予以確認。


              本院認為,根據《中華人民共和國企業破產法》第二條規定,企業法人不能清償到期債務,并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的,依照本法規定清理債務。本案中,歐家忠提交的證據反映:柯保珍、尹仕心、巢河漁具公司應償還歐家忠借款本金350萬元及利息;柯保珍、尹仕心應償還張琦借款445萬元及利息、巢河漁具公司對上述款項承擔連帶清償責任;巢河漁具公司應支付給五河縣金輪編織袋有限公司欠款8萬元;巢河漁具公司尚欠土地出讓金187.57萬元、土地使用稅及滯納金2033422.42元、房產稅及滯納金804845.84元。但經安徽省合肥市中級人民法院委托安徽中安房地產評估咨詢有限公司評估,巢河漁具公司現有資產價值為15130153元(其中土地評估總價為381.55萬元,有證房產評估總價為642.56萬元,無證房產評估總價為407.33萬元,廠區內附屬物及苗木價格為815753元)。因此,歐家忠在本案中提交的證據不足以證明巢河漁具公司已資不抵債,其申請對巢河漁具公司進行破產清算不符合《中華人民共和國企業破產法》第二條規定的情形。一審法院據此裁定對歐家忠的破產清算申請不予受理并無不當。


              綜上,依照《中華人民共和國企業破產法》第二條、《中華人民共和國民事訴訟法》第一百七十條第一款第一項規定,裁定如下:


              駁回上訴,維持原裁定。


              本裁定為終審裁定。


              審判長?孔?蓉


              審判員?胡邦圣


              審判員?呂巍巍


              二〇一九年八月六日


              書記員?姚?璐


              附:本裁定適用的法律條文


              《中華人民共和國企業破產法》


              第二條企業法人不能清償到期債務,并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的,依照本法規定清理債務。


              企業法人有前款規定情形,或者有明顯喪失清償能力可能的,可以依照本法規定進行重整。


              《中華人民共和國民事訴訟法》


              第一百七十條第二審人民法院對上訴案件,經過審理,按照下列情形,分別處理:


              (一)原判決、裁定認定事實清楚,適用法律正確的,以判決、裁定方式駁回上訴,維持原判決、裁定;


              (二)原判決、裁定認定事實錯誤或者適用法律錯誤的,以判決、裁定方式依法改判、撤銷或者變更;


              (三)原判決認定基本事實不清的,裁定撤銷原判決,發回原審人民法院重審,或者查清事實后改判;


              (四)原判決遺漏當事人或者違法缺席判決等嚴重違反法定程序的,裁定撤銷原判決,發回原審人民法院重審。


              原審人民法院對發回重審的案件作出判決后,當事人提起上訴的,第二審人民法院不得再次發回重審。


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              發文時間:2020-03-17
              來源:安徽省高級人民法院

              判例(2015)新刑一終字第37號陳良哲等人虛開增值稅發票刑事二審裁定書

              刑 事 裁 定 書


              (2015)新刑一終字第37號


              原公訴機關新疆維吾爾自治區人民檢察院哈密分院。


              原審被告單位新疆哈密平常商貿有限公司(以下簡稱哈密平常公司),住所地哈密市哈若公路南側,法定代表人陳良哲。


              上訴人(原審被告人)陳良哲,男,1960年5月15日出生,戶籍地新疆哈密市,漢族,文盲,系哈密平常公司經理,住哈密市。2013年9月17日因涉嫌虛開增值稅專用發票被刑事拘留,同年10月24日被逮捕?,F羈押于哈密市看守所。


              辯護人歐志江,新疆偉民律師事務所律師。


              上訴人(原審被告人)陳起成,男,1968年7月17日出生,戶籍地山東省耶城縣黃集鄉,漢族,初中文化,個體,住山東省梁山縣。2013年11月15日因涉嫌虛開增值稅專用發票被抓獲,同月28日被刑事拘留,2014年1月3日被逮捕?,F羈押于哈密市看守所。


              辯護人姚震,新疆廉政律師事務所律師。


              上訴人(原審被告人)王瑞光,男,1982年2月20日出生,戶籍地河北省任丘市,漢族,初中文化,無固定職業,住河北省任丘市。2013年9月26日因涉嫌虛開增值稅專用發票被抓獲,同年10月20日刑事拘留,2013年11月26日被逮捕?,F羈押于哈密市看守所。


              辯護人向輝,北京大成律師事務所烏魯木齊分所律師。


              上訴人(原審被告人)馬青芳,女,1964年3月24日出生,戶籍地山西省翼城縣,漢族,初中文化,系山西省絳縣百浩商貿有限公司(以下簡稱絳縣百浩公司)監事,住山西省翼城縣。2013年9月29日因涉嫌虛開增值稅專用發票被刑事拘留,2014年1月3日被逮捕,同年3月3日取保候審。2015年1月4日被逮捕。


              辯護人楊志誠,新疆新創律師事務所律師。


              原審被告人陳遠鳴,曾用名陳雷,男,1984年12月25日出生,戶籍地新疆哈密市,漢族,大專文化,系哈密平常公司職員,住哈密市。2013年9月19日因涉嫌虛開增值稅專用發票被刑事拘留,同年10月24日被取保候審。


              原審被告人張龍偉,男,1980年8月10日出生,戶籍地山東省梁山縣,漢族,高中文化,系山東省梁山縣某掛車廠員工,住山東省梁山縣。2013年12月15日因涉嫌虛開增值稅專用發票被刑事拘留,2014年1月21日被逮捕。2015年1月4日被取保候審。


              新疆維吾爾自治區哈密地區中級人民法院審理新疆維吾爾自治區人民檢察院哈密分院指控原審被告單位哈密平常公司、被告人陳良哲、陳起成、王瑞光、馬青芳、陳遠鳴、張龍偉虛開增值稅專用發票一案,于二○一四年十二月二十九日作出(2014)哈中刑初字第9號刑事判決。陳良哲、陳起成、王瑞光、馬青芳不服,提出上訴。本院依法組成合議庭,經過閱卷,訊問被告人,聽取辯護人意見,認為事實清楚,決定不開庭審理?,F已審理終結。


              原判認定,2012年4月,被告單位哈密平常公司負責人陳良哲經被告人張龍偉、陳起成介紹,讓江蘇徐州市某金屬材料有限公司為哈密平常公司虛開26張增值稅專用發票,稅額為434920.51元。后陳良哲指使陳遠鳴全部申報抵扣,并進行虛假交易。


              2012年4月至2013年6月,被告人陳良哲經被告人陳起成介紹,讓濟南某商貿有限公司、某鋼鐵銷售有限公司為哈密平常公司虛開931張增值稅專用發票,稅額為7530261.51元。后陳良哲指使陳遠鳴全部申報抵扣,并進行虛假交易。


              2012年10月,被告人陳良哲經被告人陳起成介紹,由經營人王瑞光伙同馬青芳以絳縣百浩公司的名義,為哈密平常公司虛開177張增值稅專用發票,稅額3003094.63元。后陳良哲指使陳遠鳴全部申報抵扣,并進行虛假交易。


              2013年3月,被告人陳良哲讓經營人王瑞光(伙同馬青芳)以山西省絳縣某金屬材料有限公司的名義為哈密平常公司虛開41張增值稅專用發票,稅額691839.65元。后陳良哲指使陳遠鳴全部申報抵扣,并進行虛假交易。


              2012年5月,被告人陳良哲指使被告人陳遠鳴以陳某的名義承租哈密某廢舊物資回收有限責任公司。2013年3月至8月,被告人陳良哲讓實際經營人王瑞光(伙同馬青芳)以絳縣百浩公司、絳縣晶同公司的名義為哈密嶺新公司虛開增值稅專用發票370張,稅額6249798.12元。后陳良哲指使陳遠鳴全部申報抵扣,并進行虛假交易。


              據此,原判認定被告單位哈密平常公司犯虛開增值稅專用發票罪,判處罰金人民幣四十五萬元整;被告人陳良哲犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑十三年,并處罰金四十萬元整;被告人陳起成犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑十二年,并處罰金二十五萬元整;被告人王瑞光犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑十二年,并處罰金二十四萬元整;被告人馬青芳犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑六年,并處罰金五萬元整;被告人陳遠鳴犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,宣告緩刑五年,并處罰金十九萬元整;被告人張龍偉犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑二年,宣告緩刑三年,并處罰金五萬元整。


              宣判后,陳良哲上訴稱,從事的廢鋼生意是存在真實交易的合法經營活動,沒有騙取國家稅款,也沒有造成國家稅款流失。


              辯護人同意陳良哲的上訴意見。


              陳起成上訴稱,一審法院認定本案不存在真實的貨物交易與事實不相符合,不構成共犯,不是主犯,量刑不當。


              辯護人同意陳起成的上訴意見。


              王瑞光上訴稱,虛開增值稅發票行為未參與,是受他人雇傭,不具備犯罪事實和主觀行為,在河北關押20天未計算刑期。


              辯護人認為,一審認定王瑞光構成虛開增值稅專用發票罪沒有異議,但部分事實認定有誤,588張發票都是其開出與事實不符,王瑞光系初犯,主觀惡性較小,望從輕處理。


              馬青芳上訴稱,本案存在部分經營活動,是初犯,在共同犯罪中作用最小,量刑過重,請適用緩刑。


              辯護人除同意馬青芳上訴理由外,還認為,馬青芳對虛開增值稅發票的明知證據不是很充分。


              經審理查明,原判認定被告單位哈密平常公司、上訴人陳良哲、陳起成、王瑞光、馬青芳以及原審被告人陳遠鳴、張龍偉犯虛開增值稅專用發票罪的事實清楚,且有以下證據證實:


              1、《立案決定書》、《受案登記表》、《抓獲經過》。


              2、證人孫某(哈密平常公司兼職會計)證言。


              3、證人于某(濟南公司、某鋼鐵公司會計)證言。


              4、證人吳某(濟南公司、某鋼鐵公司負責人)證言。


              5、證人魯某(哈密嶺新公司會計)證言。


              6、證人劉某(絳縣百浩公司、絳縣晶同公司會計)證言。


              7、證人付某(被告人馬青芳丈夫)證言。


              8、證人李某(被告人馬青芳弟弟)證言。


              9、江蘇省徐州市某金屬公司增值稅專用發票2011年1月24日至2012年9月20日“流向資料”。


              10、哈密平常公司2012年4月30日《記帳憑證》、《入庫單》、《資金流向明細》。


              11、哈密平常公司收到濟南某公司、某鋼鐵公司增值稅專用發票明細。


              12、稅務機關提供的絳縣晶同公司銷項增值稅專用發票統計。


              13、稅務機關給絳縣晶同公司、絳縣百浩公司分別開具的《外出經營活動稅收管理證明》。


              14、絳縣百浩公司《收據》存根。


              15、哈密平常公司與絳縣百浩公司《資金流轉明細》。


              16、哈密平常公司收到絳縣百浩公司、絳縣晶同公司增值稅專用發票218張。


              17、哈密嶺新公司收絳縣百浩公司、絳縣晶同公司增值稅專用發票。


              以上增值稅專用發票,均經過國家稅務機關認證。


              18、《扣押物品清單》。


              19、哈密平常公司《企業法人營業執照》、《稅務登記證》、《公司章程》。


              20、上訴人陳良哲供述。


              21、上訴人陳起成供述。


              22、上訴人王瑞光供述。


              23、上訴人馬青芳供述。


              24、原審被告人陳遠鳴供述。


              25、原審被告人張龍偉供述。


              26《常住人口信息》。


              以上證據確實、充分,經原審當庭質證,證據來源及內容真實、合法、有效,予以確認。


              本院認為,原審被告單位哈密平常公司、上訴人(原審被告人)陳良哲、陳起成、王瑞光、馬青芳以及原審被告人陳遠鳴、張龍偉在無真實貨物交易情況下,通過介紹或虛開增值稅專用發票的方法,牟取各自利益,危害國家稅收征管規定,其行為均已構成虛開增值稅專用發票罪,應依法懲處。其中被告單位哈密平常公司及負責人陳良哲和陳遠鳴,讓他人為公司、為自己虛開增值稅專用發票1545張,稅款17909914.42元,數額巨大。陳起成介紹他人虛開增值稅專用發票1134張,稅額10968276.65元,數額巨大。王瑞光、馬青芳為他人虛開增值稅專用發票588張,稅款9944732.40元,數額巨大。張龍偉介紹虛開增值稅專用發票26張,稅款434920.51元,數額較大。上述事實,不但有公安機關出具的《立案決定書》、《受案登記表》、《抓獲經過》等證據證實,還有證人證言、虛開增值稅專用發票、賬戶明細、憑證、統計、資金流向、《扣押物品清單》以及稅務機關出具的《認證結果通知書》、《清單》和各上訴人、原審被告人的供述在案佐證,且各證據之間相互印證。根據國家稅務機關核實并移送的材料和公安機關出具的相關證據以及證人證言、被告人的供述等證據證實,哈密平常公司及陳良哲、陳起成、王瑞光、馬青芳等在無真實貨物交易的情況下,虛開增值稅專用發票,謀取利益的事實確鑿,足以認定,其犯罪之前是否存在貨物交易,不影響本案的審理。陳良哲、陳起成、王瑞光、馬青芳上訴稱“存在真實交易,沒有造成國家稅款流失,量刑過重”等理由以及辯護人提出的“部分事實不清,證據不是很充分”的辯護意見,均與查明的事實不符,不能成立。原審法院已根據各上訴人、原審被告人在犯罪過程中所處的地位、作用以及性質、情節、危害程度和認罪態度,依法作出刑事判決,符合法律規定,并無不當之處。原判認定被告單位哈密平常公司、上訴人陳良哲、陳起成、王瑞光、馬青芳以及原審被告人陳遠鳴、張龍偉虛開增值稅專用發票的事實清楚,證據確實、充分,定罪準確,量刑適當。審判程序合法。依據《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第二款、第二十五條第一款、第二十六條、第二十七條、第三十條、第三十一條、第五十二條、第五十三條、第六十七條第一款、第七十二條以及《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百二十五條第一款第(一)項之規定,裁定如下:


              駁回上訴,維持原判。


              本裁定為終審裁定。


              審?判?長??姚永祥


              代理審判員??賈?剛


              代理審判員??譚亞琴


              二〇一五年三月二十日


              書?記?員??蔡?婷


              ------------


              陳起成虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪刑罰變更刑事裁定書


              發布日期:2019-06-13


              新疆維吾爾自治區吐魯番市中級人民法院


              刑 事 裁 定 書


              (2017)新21刑更225號


              罪犯陳起成,男,一九六八年七月十七日出生,漢族,原戶籍所在地山東省鄆城縣?,F在新疆維吾爾自治區吐魯番監獄服刑。


              新疆維吾爾自治區高級人民法院于二〇一五年三月二十日以(2015)新刑一終字第37號刑事判決書認定陳起成犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑十二年,并處罰金250000元。判決生效后,該犯于二〇一五年五月七日送監獄服刑改造。刑期自二〇一三年十一月十五日至二〇二五年十一月十四日止。


              執行機關吐魯番監獄于二○一七年十一月二十日以該犯在服刑期間確有悔改表現,提出減刑建議書,報送本院審理。本院依法組成合議庭,公開開庭審理,對該犯在服刑期間的表現進行了審核?,F已審理終結。


              本院認為,該犯在服刑改造中能夠認罪服法,遵守監規監紀,完成生產任務,改造表現較為突出。二〇一六年下半年獲積極分子一次;二〇一五年十二月三十一日、二〇一六年五月十九日、二〇一六年九月二十一日、二〇一七年二月二十四日、二〇一七年六月二十五日共獲季度表揚五次。該犯確有悔改表現。依據《中華人民共和國刑法》第七十八條、第七十九條和《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百六十二條第二款之規定,裁定如下:


              對罪犯陳起成減去有期徒刑八個月(刑期至二〇二五年三月十四日止)。


              本裁定送達后即發生法律效力。


              審  判  長  ?張????斌


              審  判  員  ?王? 納? 新


              審  判  員  ?陳????方


              二〇一七年十一月二十四日


              書  記  員  ?阿力亞·阿山


              -----------


              王瑞光虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪減刑刑事裁定書


              發布日期:2019-06-13


              新疆維吾爾自治區吐魯番市中級人民法院


              刑 事 裁 定 書


              (2017)新21刑更213號


              罪犯王瑞光,男,一九八二年二月二十日出生,漢族,原戶籍所在地河北省?,F在新疆維吾爾自治區吐魯番監獄服刑。


              新疆維吾爾自治區高級人民法院于二〇一五年三月二十日以(2015)新刑一終字第37號刑事判決書認定王瑞光犯虛開增值稅專用發票罪判處有期徒刑十二年,并處罰金二十四萬元。判決生效后,該犯于二〇一五年五月七日交付新疆維吾爾自治區吐魯番監獄執行。刑期自二〇一三年九月二十六日至二〇二五年九月二十五日止。


              執行機關吐魯番監獄于二〇一七年十一月二十日以該犯在服刑期間確有悔改表現,提出減刑建議書,報送本院審理。本院依法組成合議庭,公開開庭審理,對該犯在服刑期間的表現進行了審核,現已審理終結。


              本院認為,該犯在服刑改造中能夠認罪服法,遵守監規監紀,完成生產任務,改造表現較為突出。在二〇一五年十二月、二〇一六年四月、二〇一六年八月、二〇一六年十二月、二〇一七年四月、二〇一七年八月獲得季度表揚六次;二〇一六年八月、二〇一七年二月、二〇一七年七月獲得改造積極分子三次。該犯確有悔改表現。依據《中華人民共和國刑法》第七十八條、第七十九條和《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百六十二條第二款之規定,裁定如下:


              對罪犯王瑞光減去有期徒刑八個月(刑期至二〇二五年一月二十五日止)。


              本裁定送達后即發生法律效力。              


              審    判    長      張斌


              審    判    員   ? 王納新


              審    判    員    ?陳方


              二〇一七年十一月二十九日


              書    記    員    ?阿力亞·阿山


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              收藏
              發文時間:2020-03-16
              來源:新疆維吾爾自治區高級人民法院

              判例(2015)南市行一終字第110號南寧市西鄉塘區地方稅務局、黃圣柯其他二審行政判決書

              行 政 判 決 書


              (2015)南市行一終字第110號


              上訴人(原審原告)黃圣柯(曾用名黃瓊香),女,1974年4月13日出生,壯族,南寧市青秀區人。住南寧市青秀區。


              委托代理人黃林艦,男,1972年6月27日出生,壯族,住南寧市青秀區。(系黃圣柯的丈夫)


              被上訴人(原審被告)南寧市西鄉塘區地方稅務局。住所地:南寧市西鄉塘區明秀西路25號。


              法定代表人馬軍紅,該局局長。


              委托代理人楊毅,該局副局長。


              委托代理人莫遠鋒,廣西金桂北斗律師事務所律師。


              上訴人黃圣柯與被上訴人南寧市西鄉塘區地方稅務局(以下簡稱西鄉塘區地稅局)稅務行政征收一案,不服南寧市青秀區人民法院(2015)青行初字第11號行政判決,向本院提起上訴。本院依法組成合議庭,于2016年1月13日公開開庭審理了本案。上訴人黃圣柯的委托代理人黃林艦,被上訴人西鄉塘區地稅局的委托代理人楊毅、莫遠鋒到庭參加訴訟。本案現已審理終結。


              原審判決認定,原告黃圣柯于2007年11月13日與廣西鼎銘房地產開發有限公司簽訂《商品房買賣合同》,購買位于南寧市××路××號的鼎盛國際A座二層2049號商鋪,總金額為115011元。合同簽訂當日原告即交納了首付款65011元,2014年5月19日交納余款50000元。2014年11月25日,原告到被告西鄉塘區地稅局的辦稅服務廳申報辦理該商鋪的納稅事宜。被告于當日審核認定原告應繳納契稅3450元、印花稅57.50元。原告于次日繳納上述稅款時,被告認為其滯納稅款2540天,故同時對其加收滯納金4454.53元。原告因不服被告征收契稅、印花稅及追繳滯納金的行為,向南寧市地方稅務局申請行政復議。南寧市地方稅務局于2015年2月2日作出南地稅復決字(2015)第1號行政復議決定,予以維持。原告仍不服,遂向原審法院提起行政訴訟,并提出前述的訴訟請求。在法庭調查中,被告明確其向原告加收的滯納金包括契稅和印花稅的滯納金共計4454.53元,原告為此提出對被告加收契稅、印花稅滯納金的行為均不服,故請求將其訴訟請求第1項“判決確認被告加收契稅滯納金的具體行政行為違法”變更為“判決確認被告加收契稅、印花稅滯納金的具體行政行為違法”,并返還原告滯納金4454.53元。被告對此無異議,并承認其按照契稅滯納金的計算依據和標準,一并計算并向原告加收了印花稅滯納金。


              原審法院認為,根據《稅收征管法》第五條第一款、第十四條,《契稅暫行條例》第十二條第一款,《印花稅暫行條例》第十條的規定,被告西鄉塘區地稅局作為法定的稅收征收管理機關,具有向其轄區內納稅人征收契稅、印花稅的的法定職責。一、關于加收契稅滯納金的問題。根據《契稅暫行條例》第一條規定:“在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅?!北景钢?,原告黃圣柯向廣西鼎銘房地產開發有限公司購買南寧市××路××號鼎盛國際A座二層2049號商鋪,其作為房屋買受人,應當依法繳納契稅?!镀醵悤盒袟l例》第八條規定:“契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天?!钡诰艞l規定:“納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報,并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款?!薄稄V西實施契稅暫行條例辦法》第十一條規定:“納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報,并在納稅義務發生之日起30日內繳納稅款?!币罁鲜鲆幎?,原告于2007年11月13日與廣西鼎銘房地產開發有限公司簽訂《商品房買賣合同》,合同簽訂當天即發生契稅的納稅義務,其應當自納稅義務發生之日起10日內即2007年11月23日前辦理納稅申報,并在納稅義務發生之日起30日內即2007年12月13日前繳納稅款。但原告直至2014年11月25日才向被告申報納稅,次日才繳納契稅,遠遠超過了契稅繳納期限,已構成滯納稅款行為。被告為此依據《稅收征管法》第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?!钡囊幎?,認定原告滯納契稅2540天(從2007年12月14日至2014年11月26日),向其按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金4381.50元(即3450元×0.05%×2540天),認定事實清楚,適用法律正確。原告主張按照《物權法》的規定認定其契稅的納稅義務發生時間為辦理房屋權屬登記之日,該主張與我國契稅征收管理規定明顯不符。且《契稅暫行條例》第二條第(三)項“本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為:(三)房屋買賣;”及《契稅暫行條例細則》第八條第(四)項“土地、房屋權屬以下列方式轉移的,視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅:(四)以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬?!钡囊幎ㄒ呀浢鞔_了契稅征收管理中轉移房屋權屬征稅的定義,即只要有房屋買賣,買受人就應繳納契稅。原告以房屋權屬轉移以登記為前提,不登記不生效,房屋買賣合同并不導致房屋所有權轉移為由,堅持認為辦理房屋權屬登記之日才發生契稅的納稅義務,該主張明顯缺乏法律依據,原審法院不予支持?!段餀喾ā芬辔磳ζ醵惖恼魇展芾碜鞒鲆幎?,原告主張《契稅暫行條例》及其細則、《廣西實施契稅暫行條例辦法》與《物權法》相抵觸而不能適用的觀點,不能成立,原審法院不予采納。原告主張其行為僅構成“未按照規定期限申報辦理”的延遲申報行為,應按《稅收征管法》第六十條第一款規定進行處罰,而非構成《稅收征管法》第三十二條規定的“未按照規定期限繳納稅款”行為而加收滯納金。對此,根據《稅收征管法》和《契稅暫行條例》的規定,原告自納稅義務發生之日起,即有按期申報納稅和按時繳納稅款的義務。原告與開發商簽訂《商品房買賣合同》后,既未按期申報納稅又未按時繳納稅款,現其主張其行為僅構成未按期申報納稅的行為,應按未按期申報納稅的規定進行處罰,于法無據,原審法院不予支持。原告認為必須先申報,后核實,才能繳納契稅,未申報納稅即無納稅義務的觀點,與法相悖,原審法院不予采納。原告主張《稅收征管法》第三十二條對如何加收滯納金、滯納金數額能否超過本金未作規定,本案應適用《行政強制法》第八條、第三十五條、第三十六條、第三十七條、第四十五條的規定,被告未履行催告程序,剝奪原告的陳述和申辯權,程序違法,而超出契稅本金加收滯納金,實體違法。對此,原審法院認為,《稅收征管法》第三十二條已明確規定了“從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”,《稅收征管法實施細則》第七十五條亦規定“稅收征管法第三十二條規定的加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止?!笨梢?,稅收征收管理法律、法規對滯納金的計算及收取已經作了明確規定,被告據此加收原告滯納契稅的滯納金,合法有據?!缎姓娭品ā返诎藯l、第三十五條、第三十六條、第三十七條、第四十五條是針對行政機關作出行政決定后,當事人在期限內不履行義務,具有強制執行權的行政機關強制執行的規定,與本案情形不同,原審法院不予采納。二、關于加收印花稅滯納金的問題。我國針對不同的稅種實行不同的稅收政策,關于印花稅的征收管理,《印花稅暫行條例》及《印花稅暫行條例施行細則》等已專門作了規定,其中對印花稅的申報繳納期限、方式等均有特別規定,該規定與契稅的征收管理規定并不相同。但在本案中,被告并未按照印花稅的征收管理規定對原告是否構成滯納印花稅的行為進行認定,以及對滯納金額進行計算并加收滯納金,而是按照契稅滯納金的計算依據和標準,一并計算并向原告加收了印花稅滯納金73.03元(即57.50元×0.05%×2540天),顯屬認定事實不清,適用法律、法規錯誤。綜上所述,被告對原告加收契稅滯納金的行為合法有據,但對原告加收印花稅滯納金的行為,認定事實不清,適用法律、法規錯誤。鑒于被告在本案中一并向原告加收了稅款滯納金4454.53元,該行為屬可分的行政行為,為避免行政資源的浪費,故對原告要求確認被告加收契稅滯納金的行為違法并返還契稅滯納金的訴訟請求,原審法院不予支持,對原告要求確認被告加收印花稅滯納金的行為違法并返還印花稅滯納金的訴訟請求,原審法院予以支持。為此,依據《中華人民共和國行政訴訟法》第六十九條、第七十四條第二款第(一)項、第七十六條之規定,判決:一、確認被告南寧市西鄉塘區地方稅務局2014年11月26日向原告黃圣柯加收印花稅滯納金73.03元的行政行為違法;二、由被告南寧市西鄉塘區地方稅務局于本案判決生效之日起五日內向原告黃圣柯返還加收的印花稅滯納金73.03元;三、駁回原告黃圣柯要求確認被告南寧市西鄉塘區地方稅務局加收契稅滯納金的行政行為違法并返還契稅滯納金的訴訟請求。案件受理費50元,由被告南寧市西鄉塘區地方稅務局負擔。


              上訴人黃圣柯上訴稱,原審判決第三項適用法律法規錯誤。一、原審判決認定“房屋買賣就是房屋權屬轉移,《商品房買賣合同》就是《房屋權屬轉移合同》”適用法規錯誤。房屋權屬轉移就是房屋所有權轉移,房屋所有權轉移就是物的歸屬。房屋買賣在登記前不是權屬轉移,在登記后都是權屬轉移,既然房屋買賣不一定導致房屋權屬轉移,就不能《商品房買賣合同》等同于《房屋權屬轉移合同》?!镀醵悤盒袟l例》第二條第(三)項把房屋買賣等同于房屋權屬轉移,《契稅暫行條例細則》第八條第(四)項把購買期房等同于房屋買賣,結合起來就把購買期房等同于房屋權屬轉移,違反了《物權法》的有關規定,一審判決適用上述條例和細則是錯誤的。二、一審判決認定“自納稅義務發生之日起,上訴人就同時有按期申報納稅和按時交納稅款義務”適用法律法規錯誤。根據《稅收征管法》和《契稅暫行條例》的規定,自納稅義務發生之日起,納稅人就有按期申報納稅的義務,并有在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款的義務。在契稅征收機關核定的期限內說明繳納稅款必須以稅務機關核定為前提,先核定,才能繳納,不核定就無法繳納,兩者有先后和因果關系。而廣西實施《契稅暫行條例》辦法第十一條的規定與前述《稅收征管法》和《契稅暫行條例》相抵觸,一審適用該廣西的辦法是錯誤的。三、一審判決認定“加收滯納金不適用《行政強制法》”錯誤?!缎姓娭品ā返谑l明確規定了加收滯納金就是行政強制執行,而《稅收征管法》第三十二條和《行政強制法》第四十五條對加收滯納金的規定是互補的,并不存在沖突,兩者可以同時適用。


              被上訴人西鄉塘區地稅局辯稱,一、原審法院認定上訴人與廣西鼎銘房地產開發有限公司簽訂《商品房買賣合同》當天即發生契稅的納稅義務,符合我國法律的規定,上訴人認為原審法院認定“房屋買賣就是房屋權屬轉移”是對原審判決的誤讀。二、原審判決認定“自納稅義務發生之日起,上訴人就同時有按期申報納稅和按時交納稅款義務”符合我國的法律、法規的規定。三、原審判決認定本案中滯納金加收應適用《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定,而不適用《中華人民共和國行政強制法》的規定,符合我國法律法規的規定,上訴人主張本案的滯納金適用《中華人民共和國行政強制法》的有關規定是對法律的誤解。綜上所述,請求駁回上訴,維持原判。


              經庭審質證,本院確認一審判決確認的證據合法有效,可作為定案依據。據此,本院查明的事實與一審判決查明的事實一致。


              本院認為,根據各方當事人的訴辯意見,本案的爭議焦點為:被告加收原告契稅滯納金的行為適用法律法規是否正確。


              根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條的規定,“契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天?!北景干显V人于2007年11月13日與廣西鼎銘房地產開發有限公司簽訂《商品房買賣合同》,因此,上訴人契稅的納稅義務發生的時間即為2007年11月13日合同簽訂當天。又根據《廣西壯族自治區實施<中華人民共和國契稅暫行條例>辦法》第十一條的規定,“納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報,并在納稅義務發生之日起30日內繳納稅款?!睋?,上訴人應當自2007年11月13日之日起10日內,即2007年11月23日前辦理納稅申報;應當自2007年11月13日之日起30日內,即2007年12月13日前繳納稅款。而原告遲至2014年11月25日才向被告申報納稅,次日才繳納契稅,屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定的“納稅人未按照規定期限繳納稅款”的情形,依照該條規定,應當“從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?!北桓鎿苏J定原告滯納契稅2540天(從2007年12月14日至2014年11月26日),向其按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金4381.50元(即3450元×0.05%×2540天),適用法律正確。上訴人的上訴主張與法不符,屬于對法律及原審判決的誤解,對其主張,本院不予以支持。綜上所述,根據《中華人民共和國行政訴訟法》第八十九條第(一)項的規定,判決如下:


              駁回上訴,維持原判。


              上訴案件受理費50元,由上訴人黃圣柯負擔。


              本判決為終審判決。


              審判長??傅朝霞


              審判員??晏?瓊


              審判員??戴聲長


              二〇一七年十一月二十一日


              書記員??李?慧


              附相關法律條文:


              《中華人民共和國稅收征收管理法》


              第三十二條納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。


              《中華人民共和國契稅暫行條例》


              第八條契稅的納稅義務發生時間,為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。


              第九條納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報,并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。


              《廣西壯族自治區實施<中華人民共和國契稅暫行條例>辦法》


              第十一條納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內,向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報,并在納稅義務發生之日起30日內繳納稅款。


              《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》


              第七十五條稅收征管法第三十二條規定的加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。


              《中華人民共和國行政訴訟法》


              第八十九條人民法院審理上訴案件,按照下列情形,分別處理:


              (一)原判決、裁定認定事實清楚,適用法律、法規正確的,判決或者裁定駁回上訴,維持原判決、裁定;


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              發文時間:2020-03-15
              來源:廣西壯族自治區南寧市中級人民法院

              判例(2017)滬0112行初137號朱玲娣與上海市地方稅務局閔行區分局第十七稅務所、上海市地方稅務局閔行區分局稅務一審行政判決書

              行 政 判 決 書


              (2017)滬0112行初137號


              原告朱玲娣,女,1942年2月15日出生,漢族,戶籍地江蘇省南通市,現住上海市閔行區。


              委托代理人羅鳴階(系原告丈夫),男,戶籍地江蘇省南通市,現住上海市閔行區。


              被告上海市地方稅務局閔行區分局第十七稅務所,住所地上海市閔行區。


              負責人錢文權。


              委托代理人吳剛,上海合勤律師事務所律師。


              被告上海市地方稅務局閔行區分局,住所地上海市閔行區。


              法定代表人楊朝彰。


              委托代理人趙燕華,女。


              委托代理人包鵬飛,上海合勤律師事務所律師。


              原告朱玲娣因不服被告上海市地方稅務局閔行區分局第十七稅務所(以下簡稱第十七稅務所)稅務行政征收以及被告上海市地方稅務局閔行區分局(以下簡稱地方稅務局閔行分局)行政復議決定一案,于2017年5月10日向本院提起訴訟,之后經補正,本院經審查同年5月23日立案受理后,于同月25日向兩被告送達起訴狀副本及應訴通知書。本院依法組成合議庭,于2017年8月31日公開開庭審理了本案。原告朱玲娣及其委托代理人羅鳴階,被告第十七稅務所的負責人錢文權及委托代理人吳剛,被告地方稅務局閔行分局的副局長於培堅及委托代理人趙燕華、包鵬飛到庭參加訴訟。本案現已審理終結。


              被告第十七稅務所于2016年9月11日向原告朱玲娣征收2016年3月1日至2016年12月31日房產稅5,343.33元(以下幣種均為人民幣)。原告不服,向被告地方稅務局閔行分局申請行政復議,地方稅務局閔行分局于2016年12月20日作出滬地稅閔復(2016)1號《稅務行政復議決定書》(以下簡稱被訴行政復議決定),根據《中華人民共和國行政復議法》(以下簡稱《行政復議法》)第二十八條第一款第(一)項之規定,維持上述被訴征稅行為。


              原告朱玲娣訴稱,原告系上海人。1961年服從組織分配到外地工作,戶口因此隨遷。1997年退休回滬定居,并在上海購置了平生唯一的一套普通房產用于自住。早在20年前,上海市公安局閔行分局華漕派出所就為原告出具了原告和丈夫居住在上海市的書面證明。當時上海還沒有居住證。原告在滬的房產是20年前購置,到了2015年由于年老體弱迫不得已換購了目前帶電梯的住房。被告第十七稅務所依據《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》對原告征收房產稅適用法律錯誤,對原告征收房產稅缺乏依據。故請求法院判令:1、撤銷被告第十七稅務所于2016年9月11日向原告朱玲娣征收房產稅5,343.33元的行政行為;2、撤銷被告地方稅務局閔行分局于2016年12月20日作出的滬地稅閔復(2016)1號《稅務行政復議決定書》。


              原告向本院提交了以下證據:


              1、戶籍資料摘抄、關于朱玲娣同志名字調查的說明、上海市公安局戶籍證明,證明原告原系上海人;


              2、銀行專項存折,是上海市給予退休后返滬人員的生活補貼,證明原告原系上海人;


              3、上海市公安局閔行分局華漕派出所出具的證明,證明原告自1997年起居住在閔行區華漕鎮華美南路XXX號XXX室的房屋內,在上海已居住了20年;


              4、上海市房地產買賣合同2份,證明原告置換房屋的過程,不是新購房屋;


              5、滬房地閔字(2002)第014017號《上海市房地產權證》、滬房地閔字(2016)第010914號《上海市房地產權證》,證明原告置換房屋的過程;


              6、信訪處理單,證明原告因為情況特殊,在相關政府部門的幫助下,置換了房屋,辦理了房地產權證;


              7、不動產登記信息查詢結果證明、不動產權屬登記信息查詢結果證明、房屋權屬登記信息查詢結果證明,證明原告夫妻在南通市沒有房產。


              被告第十七稅務所辯稱,原告朱玲娣與案外人侯某于2015年10月31日簽訂房產買賣合同,房產坐落于閔行區寧虹路XXX弄XXX號XXX室,房產證號滬房地閔字(2015)第053279號,產權登記日期為2015年9月21日,建筑面積86.50平米,合同交易價2,290,000元。2016年1月7日,原告與侯某至第十七稅務所處辦理房產交易涉稅事宜,從原告提供的戶口簿和身份證資料顯示,原告及其配偶戶籍地為江蘇省南通市,且無法提供上海市居住證。根據《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》第二條以及《關于本市開展對部分個人住房征收房產稅試點若干問題的通知》第二條的規定,原告不屬于本市居民家庭,新購的住房應當征收個人房產稅。第十七稅務所于2016年1月25日制發《上海市個人住房房產稅認定通知書》(編號XXXXXXXXXXXXXXXX)認定原告新購住房年度應納個人房產稅6,412元,并送達原告。2016年9月11日,原告繳納了2016年3月至12月應繳個人房產稅5,343.33元。第十七稅務所認為,對原告坐落于閔行區寧虹路XXX弄XXX號XXX室的房屋征收個人房產稅,符合《稅收征收管理法》、《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》和《關于本市開展對部分個人住房征收房產稅試點若干問題的通知》等有關規定,于法有據。綜上,請求駁回原告的訴訟請求。


              被告第十七稅務所在法定舉證期限內向本院提交了以下證據、依據:


              一、職權依據為《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理法》)第五條第一款、第十四條以及滬國稅閔人〔2011〕25號《關于增設第十七稅務所的通知》。


              二、適用的法律依據為《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》第二點、第五點、第六點和《關于本市開展對部分個人住房征收房產稅試點若干問題的通知》第二點以及《上海市地方稅務局關于本市個人住房房產稅征收管理有關事項的公告》第二點、第三點。


              三、認定事實和程序方面的證據:1、稅務事項告知書、閔行區稅務局房產交易計稅價格核定表;2、原有住房信息查詢申請表、上海市房屋狀況查詢受理回執、查詢結果;3、個人住房減免房產稅認定申報表、上海市房地產買賣合同、原告及其代理人身份證、戶口簿、結婚證;4、上海市個人住房房產稅認定通知書、稅收完稅證明;5、契稅納稅申報表、稅收繳款書、契稅已申報辦理證明;6、上海市房地產權證、銷售不動產統一發票。證明被告第十七稅務所于2016年1月7日收到原告不動產交易涉稅事項申請,于2016年1月25日作出個人住房房產稅認定,發出《上海市個人住房房產稅認定通知書》并送達原告。2016年9月11日,原告繳納了2016年3月至12月應繳個人房產稅5,343.33元。


              被告地方稅務局閔行分局辯稱,其于2016年9月22日收到原告朱玲娣的行政復議申請,于當日依法受理,并于9月27日向原告發出《受理復議通知書》,于10月8日向被告第十七稅務所發出《行政復議答復通知書》,第十七稅務所按時作出了答復。地方稅務局閔行分局在調查取證和審理過程中,因案情較復雜,不能在規定期限內作出行政復議答復,經復議機關負責人同意,決定延長30日作出行政復議決定,并于2016年11月21日向原告發出《延長審理期限通知書》。經延期審理后,地方稅務局閔行分局于2016年12月20日作出被訴行政復議決定,并于當日向原告郵寄。之后收到退信,2017年3月16日,地方稅務局閔行分局再次向原告郵寄行政復議決定書,2017年4月21日又收到退信,同月24日,地方稅務局閔行分局再次向原告郵寄行政復議決定書,經查,該信已于2017年5月4日送達原告地址并被簽收。根據《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第九條第二款規定,第十七稅務所已就原行政行為的合法性進行了舉證,地方稅務局閔行分局不再重復舉證,僅就行政復議程序合法性進行舉證。綜上,請求法院駁回原告的訴訟請求。


              被告地方稅務局閔行分局在法定舉證期限內向本院提交了以下證據、依據:


              一、職權依據為《稅務行政復議規則》第十九條第一款第(二)項。


              二、法律依據為《行政復議法》第二十八條第一款第(一)項。


              三、行政復議申請書、原告身份證、上海市個人住房房產稅認定通知書、稅收完稅證明、順豐快遞封面、受理復議通知書和國內掛號信函收據、行政復議答復通知書、稅務文書送達回證、行政復議答辯書、稅務行政復議延長審理期限通知書和國內掛號信函收據、被訴行政復議決定、國內掛號信函收據和信封封面。證明被告地方稅務局閔行分局所作被訴行政復議決定程序符合《行政復議法》第十七條、第二十三條第一款、第三十一條第一款、《稅務行政復議規則》第十九條第一款第(二)項的規定。


              經庭審質證,原告朱玲娣對被告第十七稅務所提供的職權依據、證據以及行政程序均無異議。原告對被告第十七稅務所提供的法律依據提出異議,認為原告不屬于新購住房,該法律依據不適用于原告。原告對被告地方稅務局閔行分局提供的證據、依據均無異議。被告地方稅務局閔行分局對被告第十七稅務所提供的證據、依據均無異議。被告第十七稅務所對被告地方稅務局閔行分局提供的證據、依據亦無異議。


              被告第十七稅務所、被告地方稅務局閔行分局對原告朱玲娣提供的發表如下質證意見:對證據1、證據2無異議,但認為原告在上海出生以及就讀的經歷不構成免征房產稅的理由;對證據3、證據4、證據5的真實性無異議,但不認可原告的證明目的,原告陳述的事實不能達到免征房產稅的條件;對于證據6、證據7,兩被告認為與本案無關。


              本院對上述證據認證如下:被告第十七稅務所、被告地方稅務局閔行分局提供的證據來源合法,內容客觀真實,與本案具有關聯性,本院予以確認。原告朱玲娣提供的證據并不能證明其符合免征房產稅的條件。


              經審理查明,2015年10月31日,原告朱玲娣作為買受人與賣售人侯鳳泉簽訂《上海市房地產買賣合同》,約定房地產轉讓價款為2,290,000元,房產坐落于閔行區寧虹路XXX弄XXX號XXX室,建筑面積86.50平米。上海市住房保障和房屋管理局和上海市規劃和國土資源管理局向原告核發了滬房地閔字(2015)第053279號《上海市房地產權證》,該房地產權證登記日期為2015年9月21日。2016年1月7日,原告與案外人侯鳳泉至被告第十七稅務所處辦理房產交易涉稅事宜,從原告提供的戶口簿和身份證資料顯示,原告及其配偶戶籍地為江蘇省南通市,且無上海市居住證。被告第十七稅務所根據《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》的規定,于2016年1月25日制發《上海市個人住房房產稅認定通知書》并送達原告,認定原告新購住房年度應納房產稅6,412元。2016年9月11日,原告繳納了2016年3月1日至12月31日應繳房產稅5,343.33元。之后,原告不服,向被告地方稅務局閔行分局提出行政復議,地方稅務局閔行分局于2016年9月22日收到原告郵寄的行政復議申請材料后,于同月27日出具《受理復議通知書》并送達原告。于2016年10月8日向被告第十七稅務所送達了《行政復議答復通知書》。第十七稅務所按時作出了《行政復議答辯書》。地方稅務局閔行分局在審理過程中,因案情復雜,不能在規定期限內作出行政復議決定,決定延長30日作出行政復議決定,并于2016年11月21日向原告發出《稅務行政復議延長審理期限通知書》。經過審查,地方稅務局閔行分局于2016年12月20日作出被訴行政復議決定,對前述被訴征收房產稅行為予以維持。原告收到被訴行政復議決定后不服,訴至本院。


              本院認為,根據《稅收征收管理法》)第五條、第十四條的規定及滬國稅閔人〔2011〕25號《關于增設第十七稅務所的通知》,被告第十七稅務所具有作出本案被訴征收房產稅行為的主體資格。上海市人民政府根據國務院第136次常務會議有關精神制定的滬府發〔2011〕3號《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》第二點規定:征收對象是指本暫行辦法施行之日起本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房(包括新購的二手存量住房和新建商品住房)和非本市居民家庭在本市新購的住房。滬財稅〔2011〕10號《關于本市開展對部分個人住房征收房產稅試點若干問題的通知》第二點規定:本市居民家庭是指具有本市常住戶口的居民家庭。原告朱玲娣及其配偶戶籍地為江蘇省南通市,不屬于上述文件規定的本市居民家庭,原告亦無上海市居住證,故不符合《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》第六點規定的房產稅減免的條件,應按《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》規定的稅率繳納房產稅。原告認為其屬于換購住房,而非新購房屋,被告不應按照《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》的規定向原告征收房產稅。本院認為,原告主張的換購住房在事實上包括了另行新購住房的環節,被告第十七稅務所據此向原告征收房產稅并無不當。綜上,被告第十七稅務所作出的本案被訴征收房產稅行為,認定事實清楚,適用法律正確,主體適格,程序并無不當。原告要求撤銷本案被訴征收房產稅行為的訴訟請求,本院難予支持。


              《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第九條第一款規定:復議機關決定維持原行政行為的,人民法院應當在審查原行政行為合法性的同時,一并審查復議程序的合法性。根據《稅務行政復議規則》第十九條第一款第(二)項的規定,被告地方稅務局閔行分局具有作出本案被訴行政復議決定的行政職權。被告地方稅務局閔行分局收到原告的行政復議申請,依法經受理、審查等程序后,在法定延長期限內作出維持被訴征收房產稅行為的被訴行政復議決定并送達原告朱玲娣,符合法律規定的程序。原告要求撤銷被訴行政復議決定的訴訟請求亦應予駁回。綜上,原告的訴訟請求缺乏事實和法律依據,本院不予支持。依照《中華人民共和國行政訴訟法》第六十九條、第七十九條之規定,判決如下:


              駁回原告朱玲娣的全部訴訟請求。


              案件受理費人民幣50元,由原告朱玲娣負擔(已付)。


              如不服本判決,可在判決書送達之日起十五日內,向本院(立案庭)遞交上訴狀,并按對方當事人的人數提出副本,上訴于上海市第一中級人民法院。


              審?判?長??蔡?云


              審?判?員??劉新慧


              人民陪審員??史嘉安


              二〇一七年十一月十七日


              書?記?員??岳?峰


              附:相關法律條文


              附:相關法律條文


              《中華人民共和國行政訴訟法》


              第六十九條行政行為證據確鑿,適用法律、法規正確,符合法定程序的,或者原告申請被告履行法定職責或者給付義務理由不成立的,人民法院判決駁回原告的訴訟請求。


              第七十九條復議機關與作出原行政行為的行政機關為共同被告的案件,人民法院應當對復議決定和原行政行為一并作出裁判。


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              發文時間:2020-03-13
              來源:上海市閔行區人民法院

              判例(2017)滬7101行初525號上海系方實業有限公司與上海市地方稅務局靜安區分局稅務一審行政裁定書

              行 政 裁 定 書


              (2017)滬7101行初525號


              原告上海系方實業有限公司,住所地上海市嘉定區。


              法定代表人顧乃芳。


              委托代理人范亞文。


              被告上海市地方稅務局靜安區分局,住所地上海市靜安區。


              法定代表人謝惠康。


              委托代理人程迅。


              委托代理人吳穎,上海市光明律師事務所律師。


              原告上海系方實業有限公司(以下簡稱“系方公司”)要求被告上海市地方稅務局靜安區分局(以下簡稱“地稅靜安分局”)履行法定職責一案,本院受理后,依法組成合議庭進行了審理,現已審理終結。


              2016年12月5日,被告地稅靜安分局針對原告系方公司提出的稅收違法行為檢舉,作出滬靜稅舉回執[2016]1號《檢舉稅收違法行為回復》,認定原告于2016年11月5日舉報上?;酃嚷蓭熓聞账?以下簡稱“慧谷律所”),內容為:1.慧谷律所主任居福恒及其他合伙人個人收入相應的個人所得稅問題;2、居福恒出租其私人產權房(共和新路XXX號XXX室)給慧谷律所,未繳納與租金有關的相應稅金問題。由于上述舉報的問題與原滬靜稅舉收(2016)107號的涉稅舉報事項內容一致,該局于2016年9月23日已作回復,故對上述問題不另行安排檢查,該次舉報資料將與原滬靜稅舉收(2016)107號的檢查檔案合并。


              原告系方公司訴稱,慧谷律所律師居福恒違法執業,慧谷律所存在涉稅違法事實。2007年慧谷律所成立后,租賃該所主任居福恒所有的本市共和新路XXX號XXX室房屋作為辦公場所,而居福恒未繳納租金的所得稅。另外,該所收入除去律師提成后,其余歸居福恒,但居福恒未繳納個人所得稅,并通過虛開發票逃避繳納個人所得稅。2016年11月,原告向被告申請對慧谷律所律師居福恒逃避繳納個人所得稅的行為進行處罰,但被告不作為,故請求判令被告對慧谷律所律師居福恒律師逃避繳納個人所得稅的違法行為進行處罰。


              被告地稅靜安分局辯稱,被告對涉稅檢舉進行查辦并答復具有職權依據,其查辦并答復的行政行為認定事實清楚,程序合法,適用法律正確。此外,原告并非涉稅檢舉中的納稅人或扣繳義務人,也非利害關系人,被告對慧谷律所作出稅務處理決定的行政行為并未侵犯原告合法權益,故系方公司不具有原告主體資格,請求法院依法裁定駁回原告起訴。


              本院認為,公民、法人或其他組織向人民法院提起行政訴訟,應當符合法定起訴條件。起訴不符合法定條件已經立案的,應當裁定駁回起訴。根據《中華人民共和國行政訴訟法》第二十五條第一款規定,與行政行為有利害關系的公民、法人或者其他組織,有權提起訴訟。本案中,系方公司要求被告地稅靜安分局查處其檢舉的稅收違法行為,稅務行政機關是否對被檢舉人作出處理以及如何處理,均系為維護國家公共稅收秩序所需,未對舉報人的權利義務產生實際影響,故系方公司與本案不具有利害關系,系方公司的起訴不符合法定起訴條件。依照《中華人民共和國行政訴訟法》第二十五條第一款、第四十九條第(一)項,《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第三條第一款第(一)項之規定,裁定如下:


              駁回原告上海系方實業有限公司的起訴。


              案件受理費人民幣50元,退還原告上海系方實業有限公司。


              如不服本裁定,可在裁定書送達之日起十日內,向本院遞交上訴狀,并按對方當事人的人數提出副本,上訴于上海市第三中級人民法院。


              審?判?長??葉?一


              人民陪審員??徐永珠


              人民陪審員??解濟民


              二〇一七年十一月二十日


              書?記?員??周?易


              附:相關法律條文


              1、《中華人民共和國行政訴訟法》


              第二十五條行政行為的相對人以及其他與行政行為有利害關系的公民、法人或者其他組織,有權提起訴訟。


              ……


              第四十九條提起訴訟應當符合下列條件:


              (一)原告是符合本法第二十五條規定的公民、法人或者其他組織;


              ……


              2、《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》


              第三條有下列情形之一,已經立案的,應當裁定駁回起訴:


              (一)不符合行政訴訟法第四十九條規定的;


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              發文時間:2020-03-12
              來源:上海鐵路運輸法院

              判例(2018)晉0402執337號常社崗虛開增值稅發票一案執行通知書

              執 行 通 知 書


              (2018)晉0402執337號


              常社崗:


              常社崗虛開增值稅發票執行一案,山西省長治市城區人民法院(2017)晉0402刑初65號刑事判決書已經發生法律效力。本院于2018年3月9日申請強制執行,于當日依法立案。依照《中華人民共和國民事訴訟法》第二百四十條、《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉的解釋》第四百八十二條規定,責令你履行下列義務:


              一、被執行人常社崗立即繳納罰金200000元。


              二、被執行人常社崗立即繳納違法所得567550元。


              三、被執行人常社崗承擔案件執行費10075元。


              開戶銀行:長治農商銀行南街支行


              賬戶名稱:長治市城區人民法院


              賬號:457211010300000042211


              逾期不履行的,本院將依法強制執行。


              特此通知。


              二〇一八年三月十二日


              聯系人:悅珂珂張衛東張飛史會芳


              聯系電話:0355-2037122


              本院地址:長治市紫金東街259號郵編:046000


              風險提示:


              根據《最高人民法院關于公布失信被執行人名單信息的若干規定》第一條的規定,被執行人有履行能力而不履行生效法律文書確定的義務并具有下列情形之一的,人民法院將其納入失信被執行人名單,依法對其進行信用懲戒:


              (一)以偽造證據、暴力、威脅等方法妨礙、抗拒執行的;


              (二)以虛假訴訟、虛假仲裁或者以隱匿、轉移財產等方法規避執行的;


              (三)違反財產報告制度的;


              (四)違反限制高消費令的;


              (五)被執行人無正當理由拒不履行執行和解協議的;


              (六)其他有履行能力而拒不履行生效法律文書確定義務的。


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              發文時間:2020-03-09
              來源:山西省長治市城區人民法院

              判例黑龍江省天華醫藥有限責任公司、黑龍江金銀花醫藥有限公司虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票一審刑事判決書

              刑 事 判 決 書


              (2016)黑0103刑初145號


              公訴機關黑龍江省哈爾濱市南崗區人民檢察院。


              被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司,住所地哈爾濱市南崗區華鴻路9號金色萊茵2號樓1單元102室。


              法定代表人劉某。


              訴訟代表人王朋濤,男,1980年9月2日出生,漢族,該單位職員,住哈爾濱市道外區。


              被告單位黑龍江金銀花醫藥有限公司,住所地哈爾濱市阿城區新華鎮新利街道。


              法定代表人孫某。


              訴訟代表人于仁春,男,1978年11月15日出生,漢族,住吉林省梅河口市。


              被告人韓立華,男,漢族,1964年12月11日出生于黑龍江省哈爾濱市,研究生文化,系黑龍江省天華醫藥有限責任公司、黑龍江金銀花醫藥有限公司實際經營人,戶籍地哈爾濱市南崗區,住所地哈爾濱市南崗區。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪于2014年12月11日被刑事拘留,2015年1月16日被逮捕,現羈押于哈爾濱市第一看守所。


              辯護人郭曉萍,黑龍江高盛律師集團事務所律師。


              辯護人方洪全,北京市京軒律師事務所律師。


              被告人王曉玲,女,漢族,1982年12月24日出生于黑龍江省哈爾濱市,中專文化,原系黑龍江省金銀花醫藥有限責任公司財務負責人,戶籍地哈爾濱市香坊區,住所地哈爾濱市南崗區。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪于2014年12月11日被刑事拘留,2015年1月16日被逮捕,現羈押于哈爾濱市第二看守所。


              辯護人孫維濤,黑龍江仁大律師事務所律師。


              被告人谷云旭,男,漢族,1967年8月2日出生于黑龍江省伊春市,中專文化,系黑龍江省金銀花醫藥有限公司經理,戶籍地黑龍江省伊春市帶嶺區,住所地哈爾濱市香坊區。2009年1月13日因犯交通肇事罪被判處有期徒刑三年,緩刑五年。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪于2014年12月10日被刑事拘留,2015年1月16日被逮捕,現羈押于哈爾濱市第一看守所。


              辯護人張學軍,黑龍江怡都律師事務所律師。


              辯護人**,黑龍江梓博律師事務所律師。


              黑龍江省哈爾濱市南崗區人民檢察院以哈南檢刑訴[2016]91號起訴書指控被告人韓立華、王曉玲、谷云旭犯虛開增值稅專用發票罪,于2016年1月22日向本院提起公訴,本院于同日立案,依法組成合議庭,于2016年8月15日、8月19日、2017年3月8日、3月13日公開開庭審理了本案,2017年3月16日黑龍江省哈爾濱市南崗區人民檢察院追加起訴,本院于2017年4月21日再次公開開庭審理了本案。哈爾濱市南崗區人民檢察院指派檢察員劉勁濤出庭支持公訴,被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司訴訟代表人王朋濤、被告單位黑龍江金銀花醫藥有限公司訴訟代表人于仁春、被告人韓立華及其辯護人郭曉萍、方洪全、被告人王曉玲及其辯護人孫維濤、被告人谷云旭及其辯護人張學軍、**到庭參加訴訟。2016年4月22日、8月22日哈爾濱市南崗區人民檢察院提出延期審理建議,2016年12月7日哈爾濱市中級人民法院批準延長審理期限三個月,公訴機關追加起訴后于2017年6月15日提出延期審理建議。本案現已審理終結。


              黑龍江省哈爾濱市南崗區人民檢察院指控:


              1、2012年2月至2014年11月間,被告人韓立華在經營黑龍江天華醫藥有限公司(以下簡稱天華公司)和黑龍江金銀花醫藥有限公司(以下簡稱金銀花公司)期間,為獲取巨額利潤,伙同負責兩公司財務的被告人王曉玲、金銀花公司經理被告人谷云旭等人,在兩公司從藥品供應單位采購藥品后,與第三方單位虛構交易,取得第三方單位虛開的增值稅專用發票,虛增藥品價格及逃避繳納稅款。其中,韓立華、王曉玲利用天華公司取得河北省張家口東方醫藥有限公司張北分公司虛開稅額款31210009.52元的增值稅專用發票,取得西藏自治區西藏康健醫藥銷售有限公司虛開稅款24385356.34元的增值稅專用發票,取得四川省百草醫藥有限公司虛開稅款4067213.56元的增值稅專用發票,取得云南省昆明天宇醫藥有限公司虛開稅款1733100.43元的增值稅專用發票。韓立華、王曉玲、谷云旭利用金銀花公司取得四川省百草醫藥有限公司虛開稅款4719025.64元的增值稅專用發票,取得云南省昆明天宇醫藥有限公司虛開稅款100423.84元的增值稅專用發票。上述稅款均已抵扣。天華公司、金銀花公司向第三方單位支付的虛假購貨資金,均轉回到韓立華控制的個人賬戶。


              2、2014年10月,被告人谷云旭為黑龍江康某醫藥有限公司向深圳市盛隆匯昌貿易有限公司購買虛開稅款440436.49元的增值稅專用發票,稅款已抵扣。


              綜上,被告人韓立華、王曉玲虛開稅款共計66215129.33元的增值稅專用發票;被告人谷云旭虛開稅款共計5259885.97元的增值稅專用發票。經偵查,公安機關于2014年12月10日在哈爾濱市分別將被告人韓立華、王曉玲、谷云旭抓獲。


              2017年3月16日公訴機關追加起訴,指控2012年2月至2014年11月期間,被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司、黑龍江金銀花醫藥有限公司為獲取巨額利潤,公司主要負責人韓立華、谷云旭、王曉玲等人與第三方單位虛構交易,取得第三方單位虛開的增值稅專用發票,虛增藥品價格及逃避繳納稅款。其中,黑龍江省天華醫藥有限責任公司取得河北省張家口東方醫藥有限公司張北分公司虛開稅額款31210009.52元的增值稅專用發票,取得西藏自治區西藏康健醫藥銷售有限公司虛開稅款24385356.34元的增值稅專用發票,取得四川省百草醫藥有限公司虛開稅款4067213.56元的增值稅專用發票,取得云南省昆明天宇醫藥有限公司虛開稅款1733100.43元的增值稅專用發票。黑龍江金銀花醫藥有限公司取得四川省百草醫藥有限公司虛開稅款4719025.64元的增值稅專用發票,取得云南省昆明天宇醫藥有限公司虛開稅款100423.84元的增值稅專用發票。上述稅款均已抵扣。綜上,被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司虛開稅款共計61395679.85元的增值稅專用發票,被告單位黑龍江金銀花醫藥有限公司虛開稅款共計4819449.48元的增值稅專用發票。


              公訴機關向本院移送了指控被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司、黑龍江金銀花醫藥有限公司、被告人韓立華、王曉玲、谷云旭犯虛開增值稅專用發票罪的物證、書證、證人證言、鑒定意見書、被告人韓立華、王曉玲、谷云旭的供述等證據。公訴機關認為,被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司、黑龍江金銀花醫藥有限公司、被告人韓立華、王曉玲、谷云旭的行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款的規定,應當以虛開發票罪追究其刑事責任,提請依法懲處。


              被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司辯稱,公訴機關指控其單位犯罪的證據不足,其單位不構成犯罪。


              被告單位黑龍江金銀花醫藥有限公司辯稱,公訴機關指控其單位犯罪的證據不足,其單位不構成犯罪。


              被告人韓立華對公訴機關指控的犯罪罪名、事實及犯罪數額均有異議,辯稱他沒有虛開增值稅專用發票,不存在虛構交易。其辯護人認為,公訴機關指控被告人韓立華犯有虛開增值稅專用發票罪事實不清、證據不足,被告人韓立華的行為不構成犯罪。1、天華公司、金銀花公司與涉案的四個公司即供貨商具有“真實的貨物交易”。天華公司、金銀花公司是通過政府招標擁有黑龍江省藥品銷售的配送權和黑龍江省藥品的交易平臺,供貨商為了開拓在黑龍江省藥品銷售市場,主動找到天華、金銀花公司要求為其代理銷售藥品。天華公司、金銀花公司與涉案的四個供貨商是嚴格依據藥品質量規范采購流程環節及會計核算法規定進行操作,雙方簽訂合同,依據合同進行藥品采購,雙方進行資金結算,藥品入庫,從四家供貨商收取增值稅專用發票,進行認證及申報。涉案的四個供貨商與藥品上游供貨單位(生產廠家)也有合同、支付貨款憑證、購進貨物等賬面記錄。天華公司、金銀花公司與四家供貨商還簽有貨物委托驗收協議,目的是為了減少藥品運輸損失,雙方約定由藥品生產廠家直接將藥品發貨給天華和金銀花公司,雙方這種協議約定及履行符合法律的規定。2、起訴書指控與事實不符。增值稅是流轉稅,有增值才征稅,不增不征稅,國家對增值稅實行“增值稅專用發票抵扣稅款”制度。天華、金銀花與四家供貨商在藥品銷售過程中天華、金銀花向四家供貨商依據合同的約定支付貨款,四家供貨商向某、金銀花發貨,天華、金銀花依法取得四家供貨商開具的增值稅專用發票。四家供貨商是依法具有營業執照、藥品經營許可證、依法取得納稅人資格的醫藥銷售公司。雙方在藥品銷售過程依據合同的約定、GSP藥品質量管理程序、會計核算法程序作到了“資金流、貨物流、發票流”相一致,依據國家稅務總局2014年第39號公告,天華及金銀花兩公司作為受票方納稅人取得符合規定情形的增值稅專用發票,可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。天華及金銀花兩公司在商品采購過程中,履行合同并作到“三流合一”即貨物流、資金流、發票流相互聯系、相互一致、相互統一,符合公告的規定。天華及金銀花兩公司作為受票方納稅人取得符合規定情形的增值稅專用發票,可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。國家稅款在整個流轉中沒有任何損失。四川大邑縣國家稅務稽查局關于“對四川省百草醫藥公司2013年至2014年稅收檢查報告體現暫未發現增值稅涉稅問題。2016年5月10日哈爾濱市國家稅務稽查局關于對天華醫藥有限責任公司檢查情況說明:“經過我局檢查發現,天華與西藏康健醫藥銷售有限公司、張家口東方醫藥有限公司張北分公司等企業之間存在虛開增值稅專用發票的疑點問題,鑒于天華是受票方企業,我局已向開票方企業轄區稅務局機關發出協查函,請求協查,目前正等對方協查回復結果”,以上證據說明沒有確實、充分的證據證明天華、金銀花有虛開增值稅發票的行為。3、天華、金銀花與以上四家供貨商不存在價格高開的行為。天華、金銀花與以上四家供貨商雙方合同約定的價格,沒有超出天華、金銀花最終銷售給醫院的價格,即發改委對藥品限定的價格。4、被告人韓立華不存在逃避繳納稅款問題。5、韓立華沒有獲取非法利益。6、韓立華銀行卡回錢與本案是否構成虛開增值稅專用發票沒有關聯性。辯護人為證明其辯護主張提供以下證據:1、天華公司、金銀花公司出具的與四家商業公司的合同、付款憑證、入庫憑證、發票、隨貨同行單以及結合國家稅務總局2014年39號《關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》出具的情況說明(電子版:U盤)。證實天華公司、金銀花公司與四個商家有真實的貨物交易,客觀真實地反映了簽訂合同、付款、發貨、收貨驗收、開具發票的過程。2、委托驗收協議。證實廠家將貨物直接發至天華公司是根據其與商家的約定履行的,約定由天華公司代替商家進行收貨并驗收是雙方真實的意思表示,并且也按照此約定在履行。3、韓立華勞動合同。證實韓立華是康健公司黑龍江代表處的員工,有權在黑龍江地區代表西藏康健公司從事購銷業務,從成都郵寄合同給西藏是要作工資表用于備查,表明韓立華與康健的勞動合同是真實的,成都業務部員工的工資由李某審批發放,而李某供述證明給韓立華發了工資,勞動合同具有客觀真實性,從而證明韓立華有權在黑龍江地區代表西藏康健公司銷售藥品。4、錦州奧鴻發票。證實雖然天華同奧鴻公司簽訂合同(價格13.5元),但奧鴻公司并沒有按照合同實際履行,奧鴻銷售給天華的小牛血價格(59.85元)遠遠高于合同簽訂價格(13.5元),并且必須現款現貨不能分期付款,更沒有任何銷售獎勵及開發費用。5、天華公司、金銀花公司開具給醫院的發票及四家商業公司開具給天華公司、金銀花公司的增值稅發票。證實天華公司、金銀花公司向外銷售給醫院的藥品品種與向四家商業公司采購的藥品品種完全相同,進而證明天華公司、金銀花公司同四家商業公司具有真實的貨物交易。6、四川省大邑縣國家稅務局稽查局出具的稅收檢查情況報告。證實經過國家稅務機關檢查未發現本案中涉及的商業公司四川百草醫藥有限公司增值稅及企業所得稅方面有涉稅問題。四家商業公司是開票方而天華公司和金銀花公司是受票方,開票方未發現涉稅問題說明受票方的受票行為不是涉嫌虛開發票的行為,更不是犯罪行為。7、《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》2014年第39號。此份公告詳盡的將不屬于虛開發票的情形作出說明,結合證據一,作為受票方的天華公司及金銀花公司取得符合本公告規定的增值稅專用發票是可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額的,所取得的發票不屬于虛開的發票,因而不涉及到虛開增值稅專用發票犯罪。8、黑龍江省藥品集中采購網頁。證實黑龍江省藥品集中采購網對外公示天華公司、金銀花公司均為藥品配送企業;各生產廠家在政府采購網上的中標價格,可以證明天華公司、金銀花公司向各大醫院出售藥品的合法性及藥品價格沒有超過國家規定的價格。9、在補充卷宗1中2015年10月9日偵查機關出具的情況說明,該份證據證明韓立華并沒有構成偷稅漏稅,2016年6月1日補充偵查意見證實了并沒有查清韓立華依據利用本案涉嫌的犯罪行為獲得違法所得的數額。10、中國政法大學法律應用研究中心專家論證法律意見書,證實經高某2、陳某、劉某7文、施某、劉某8五位專家論證,五位專家一致認為涉案公司沒有虛構交易,亦沒有虛增藥品價格及逃避繳納稅款,不存在虛開增值稅專用發票問題。


              被告人王曉玲對公訴機關指控的犯罪事實有異議,辯稱其她天華公司的會計,不是財務負責人,沒有伙同韓立華進行指控的犯罪行為,其不構成犯罪。其辯護人認為,被告人王曉玲在主觀上沒有虛開增值稅發票的故意,在客觀上亦沒有讓他人代開增值稅發票的行為,更為重要的是本案中所涉及的增值稅專用發票的使用,并沒有造成國家稅款的任何流失,因此,被告人王曉玲不構成虛開增值稅專用發票罪。


              被告人谷云旭對公訴機關指控的犯罪事實有異議,辯稱他是2014年6月到韓立華的公司的,不是金銀花公司經理,是質管員。金銀花公司不是他介紹韓立華購買的。藥品采購單位采購藥品后與第三方進行交易的事他不知道,四川百草公司、云南昆明天宇公司開發票的事他也不知道。為康某公司開發票的事是康某公司經理找他買藥,他在網上找了一家公司,讓其聯系的。其辯護人認為,公訴機關指控被告谷云旭虛開增值稅專用發票罪的罪名不能成立。1、谷云旭不是金銀花公司的經理,既不負責管理公司也不參與公司的經營業務,不具備虛開增值專用稅發票罪名主體資格。2、公訴機關認定被告谷云旭虛開稅款共計人民幣5259885.97元的增值專用稅發票,事實不成立。3、谷云旭并沒有在公訴機關所稱的在金銀花公司虛開增值專用稅發票過程中獲取利益。4、起訴書指控谷云旭為黑龍江康某醫藥有限公司向深圳市盛隆匯昌貿易有限公司購買虛開稅款440436.49元的增值稅專用發票,事實不成立。


              經審理查明:被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司(以下簡稱天華公司)于1999年7月成立,注冊資本1000萬元,主要經營范圍為化學藥制劑、中成藥、抗生素、生化藥品、生物制劑,原法定代表人張某2,被告人韓立華系股東之一,2007年6月法定代表人變更為劉某,股東為劉某、韓立華。被告單位黑龍江金銀花醫藥有限公司(以下簡稱金銀花公司)于2001年12月成立,注冊資本100萬元,主要經營范圍為中成藥、抗生素、生化藥品等,金銀花公司多次就法定代表人、股東、經營范圍等變更登記,2014年5月變更法定代表人為孫某,2014年5月15日聘任被告人谷云旭為該公司經理,任期三年。天華公司、金銀花公司實際經營人均為韓立華,負責天華公司和金銀花公司財務的是被告人王曉玲。王曉玲參與了天華公司、金銀花公司取得本案涉案增值稅專用發票的匯款、資金回流等相關事宜。谷云旭參與了金銀花公司取得本案涉案增值稅專用發票的相關事宜。


              1、天華公司在經營過程中,該公司實際經營人被告人韓立華以西藏康健醫藥銷售有限公司(以下簡稱西藏康健公司)業務員身份聯系藥品供應單位,由西藏康健公司與藥品供應單位簽訂購貨協議,天華公司與西藏康健公司簽銷售協議,天華公司將藥款底價匯至西藏康健公司賬戶,再由西藏康健公司賬戶將該款匯至藥品供應單位,藥品供應單位根據西藏康健公司要求將藥品發送至天華公司在哈爾濱市的庫房或由天華公司自提,天華公司按照高開的價格入庫。藥品供應單位給西藏康健公司開具增值稅專用發票,西藏康健公司再為天華公司開具高出藥品底價的增值稅專用發票。天華公司將貨款匯給西藏康健公司后,西藏康健公司扣除藥款底價、增值稅專用發票的稅點錢及費用,余款以銷售費用的名義返回給韓立華掌握的個人賬戶。經黑龍江廣名司法鑒定所鑒定,自2012年7月至2014年5月天華公司在沒有實際業務交易情況下共取得西藏康健公司開具的增值稅專用發票1641份,金額143443280.24元,稅額24385356.34元,稅價合計167828636.58元,已全部抵扣。自2012年5月至2014年8月天華公司對公賬戶向西藏康健公司支付貨款169262497.33元。自2012年8月至2014年8月由西藏康健公司拉薩農業銀行卡號為25×××03的賬戶向韓立華、胡某、高某1、郭某等人銀行卡轉入資金100817303.72元,此款均是天華醫藥公司支付西藏康健公司貨款的回流款。


              2、天華公司、金銀花公司在經營過程中,通過自行聯系藥品供應單位,談好藥品價格,以上述方式取得昆明天宇醫藥有限公司(以下簡稱昆明天宇公司)開具的增值稅專用發票,經黑龍江廣名司法鑒定所鑒定,自2013年12月至2014年11月天華公司及金銀花公司在沒有實際貨物交易情況下共取得昆明天宇公司開具的增值稅專用發票121份,金額10785436.13元,稅額1833524.27元,價稅合計12618960.4元,已全部認證抵扣。自2013年12月至2014年12月天華公司向昆明天宇公司支付貨款13297247.72元。自2014年8月至2014年12月王某1銀行卡向劉某4銀行卡轉入資金6635000元。此款均是天華公司支付昆明天宇公司貨款的回流款。其中天華公司自2013年12月至2014年10月共取得昆明天宇公司開具的增值稅專用發票113份,金額10194707.77元,稅額1733100.43元,價稅合計11927808.2元,已全部認證抵扣。金銀花公司自2014年10月至2014年11月共取得昆明天宇公司開具的增值稅專用發票8份,金額590728.36元,稅額100423.84元,價稅合計691152.2元,已全部認證抵扣。


              3、天華公司在經營過程中,以上述方式取得張家口東方醫藥有限公司張北分公司(以下簡稱東方醫藥張北分公司)開具的增值稅專用發票。經黑龍江廣名司法鑒定所鑒定,自2012年6月至2014年3月天華公司在沒有實際業務交易情況下共取得東方醫藥張北分公司開具的增值稅專用發票1886份,金額183588300.48元,稅額31210009.52元,價稅合計214798310元,已全部認證抵扣。自2012年5月至2014年3月天華公司向東方醫藥張北分公司支付貨款189374273.94元。自2012年6月至2014年2月由任某及劉某9向韓立華、胡某、郭某、劉某、王曉玲等人銀行卡轉入資金119099971.88元,此款均是天華公司支付東方醫藥張北分公司貨款的回流款。


              4、天華公司、金銀花公司在經營過程中,以上述方式取得四川省百草醫藥有限公司(以下簡稱四川百草公司)開具的增值稅專用發票,經黑龍江廣名司法鑒定所鑒定,自2012年2月至2014年11月天華公司及金銀花公司在沒有實際貨物交易情況下共取得四川百草公司開具的藥品名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的增值稅專用發票170份,金額為51683760.8元,稅額為8786239.2元,價稅合計60470000元,已全部認證抵扣。自2012年2月至2014年12月天華公司及金銀花公司向四川百草公司支付貨款112373132.8元。自2014年8月至2014年12月由甘孜州雪域中藏藥材種植有限公司、汶川縣翔和種植有限公司及吳某1的個人賬戶向劉某4、劉某3、劉某2、周某等個人賬戶轉入資金36486000元,此款均是天華公司及金銀花公司支付四川百草公司貨款的回流款。其中2012年2月至2014年10月天華醫藥公司共取得四川百草公司開具的藥品名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的增值稅專用發票63份,金額為23924786.44元,稅額為4067213.56元,價稅合計27992000元,已全部認證抵扣。2014年6月至2014年11月金銀花公司共取得四川百草公司開具的藥品名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的增值稅專用發票107份,金額為27758974.36元,稅額為4719025.64元,價稅合計32478000元,已全部認證抵扣。自2012年2月至2014年12月天華公司及金銀花公司向四川百草公司支付貨款112373132.8元,不僅包括藥品名稱為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的貨款,還包括其他藥品的貨款,因人民幣是種類物,故無法確定支付小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的貨款金額。貨款的回流款36486000元也無法確定是哪部分貨款的回流款。天華及金銀花公司谷云旭任職期間(2014年4月至2014年12月)在沒有實際貨物交易情況下共取得四川百草公司開具的藥品名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的增值稅專用發票170份,金額為51683760.8元,稅額為8786239.2元,價稅合計60470000元,已全部認證抵扣。自2014年4月至2014年12月天華公司及金銀花公司向四川百草公司支付貨款110421072.8元。自2014年8月至2014年12月由甘孜州雪域中藏藥材種植有限公司、汶川縣翔和種植有限公司及吳某1的個人賬戶向劉某4、劉某3、劉某2、周某等個人賬戶轉入資金36486000元,此款均是天華公司及金銀花公司支付四川百草公司貨款的回流款。


              2016年9月30日黑龍江廣名司法鑒定所出具說明,內容為天華公司、金銀花公司與東方醫藥張北分公司、西藏康健公司、四川百草公司、昆明天宇公司之間沒有實際貨物交易的依據是沒有貨物流,資金流有回流。


              2017年3月9日黑龍江廣名會計師事務所有限責任公司出具情況說明,內容為自2012年2月至2014年11月,黑龍江省天華醫藥有限責任公司及黑龍江金銀花醫藥有限公司在沒有實際業務交易情況下共取得東方醫藥張北分公司、西藏康健公司、昆明天宇公司及四川百草公司(藥品名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶)開具的增值稅專用發票3818份,金額389500777.65元,稅額66215129.33元,價稅合計455715906.98元,已全部認證抵扣。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定:納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。故此業務造成國家增值稅稅款損失66215129.33元。


              5、2014年10月,被告人谷云旭為黑龍江康某醫藥有限公司向深圳市盛隆匯昌貿易有限公司購買增值稅專用發票,經黑龍江廣名司法鑒定所鑒定,自2014年10月11日至2014年10月14日黑龍江省康某醫藥有限公司取得深圳市盛隆匯昌貿易有限公司開具的26份增值稅專用發票,金額為2590803.24元,稅額為440436.49元,價稅合計為3031239.73元,經哈爾濱經濟技術開發區國家稅務局認證后失控。


              經偵查,公安機關于2014年12月10日在哈爾濱市分別將被告人韓立華、王曉玲、谷云旭抓獲。


              庭審時公訴機關提供下列證據證實其指控:


              1、案件來源及到案經過:哈爾濱市國家稅務稽查局于2014年11月28日將天華公司涉嫌虛開增值稅專用發票案移交哈爾濱市公安局經濟犯罪偵查支隊。2014年12月10日公安機關在天華公司辦公地點將被告人韓立華口頭傳喚回哈爾濱市公安局經濟犯罪偵查支隊接受調查;2014年12月10日公安機關在哈爾濱太平國際機場將被告人王曉玲口頭傳喚回哈爾濱市公安局經濟犯罪偵查支隊接受調查;2014年12月10日公安機關在金銀花公司位于阿城區新華鎮的辦公地點將被告人谷云旭口頭傳喚回哈爾濱市公安局經濟犯罪偵查支隊接受調查。


              2、戶籍證明及現實表現、刑事判決書:被告人韓立華、王曉玲、谷云旭身源及前科劣跡情況。韓立華、王曉玲無前科劣跡,谷云旭于2009年1月13日因犯交通肇事罪被判處有期徒刑三年,緩刑五年。


              3、天華公司工商檔案:該公司于1999年7月成立,原法定代表人張某2,被告人韓立華系股東之一,2007年6月法定代表人變更為劉某,股東為劉某、韓立華。


              4、金銀花公司、張家口東方醫藥有限公司張北分公司工商檔案:金銀花公司多次就法定代表人、股東、經營范圍等變更登記,變更后法定代表人為孫某,2014年5月15日聘任被告人谷云旭為該公司經理,任期三年。張北分公司于2007年11月23日成立。


              5、配合外地公安機關取證的相關書證、詢問筆錄復印件:本案偵查機關哈爾濱市公安局經濟偵查支隊配合四川、河北、河南公安機關來哈工作的材料,包括成都市公安局提供的卷宗材料(成都市公安局已對四川百草公司涉嫌虛開增值稅專用發票立案偵查)、配合成都市公安局、張家口市公安局、河南省長垣縣公安局查證韓立華、王曉玲、谷云旭的供述及史某1、韓某1、付某、胡某、劉某1的證言。


              6、錦州奧鴻藥業有限責任公司營業執照、營銷系統交接明細、銷售代理協議、與涉案公司簽訂的銷售合同、開具的發票、貨物快運單、銀行支付憑證:錦州奧鴻藥業有限責任公司與四川華某醫藥集團有限公司、四川甘孜藏族自治州醫藥中藥材有限公司、河南國某藥業有限公司、張家口東方醫藥有限公司張北分公司等單位簽訂銷售合同,上述公司向錦州奧鴻藥業有限責任公司匯貨款,錦州奧鴻藥業有限責任公司向上述公司開增值稅專用發票,藥品送到哈爾濱的天華公司庫房。錦州奧鴻藥業有限責任公司與天華公司也有購銷業務往來。


              7、哈爾濱珍寶島醫藥貿易有限公司出具的情況說明、與西藏康健公司的藥品銷售合作協議(被告人韓立華代表西藏康健公司簽訂)、哈爾濱珍寶島醫藥貿易有限公司營業執照、稅務登記證等;西藏康健公司營業執照、特殊藥品定點企業批件、藥品經營許可證、衛生許可證、稅務登記證、2012年、2013年哈爾濱珍寶島醫藥貿易有限公司與西藏康健公司明細賬等(包括增值稅專用發票、銀行支付憑證、出庫單、隨貨同行單);四川甘孜藏族自治州醫藥中藥材有限公司營業執照、稅務登記證、藥品經營許可證、藥品銷售合作協議、開票明細、記賬憑證、銀行業務回單、隨貨同行單、增值稅專用發票等;四川華某醫藥集團有限公司營業執照、稅務登記證、藥品經營許可證、藥品銷售合作協議、開票明細、記賬憑證、銀行業務回單、隨貨同行單、增值稅專用發票等;黑龍江省澤平醫藥有限公司向四川甘孜藏族自治州醫藥中藥材有限公司、四川華某醫藥集團有限公司、西藏康健公司、昆明天宇醫藥有限公司銷售藥品的資料;黑龍江省欣合永順醫藥有限公司向四川甘孜藏族自治州醫藥中藥材有限公司、四川華某醫藥集團有限公司、西藏康健公司、昆明天宇醫藥有限公司、河南國某藥業有限公司銷售藥品的資料;哈爾濱松鶴制藥有限公司向西藏康健公司銷售藥品的資料:被告人韓立華以西藏康健公司名義與哈爾濱珍寶島醫藥貿易有限公司簽訂藥品銷售合作協議,貨款由西藏康健公司賬戶匯到哈爾濱珍寶島醫藥貿易有限公司賬戶后,哈爾濱珍寶島醫藥貿易有限公司向西藏康健公司開具增值稅專用發票,按照西藏康健公司的要求將藥品及增值稅專用發票送到哈爾濱閩江路179號的天華公司庫房,收貨人韓立華;哈爾濱珍寶島醫藥貿易有限公司與四川甘孜藏族自治州醫藥中藥材有限公司、四川華某醫藥集團有限公司交易流程與其和西藏康健公司交易流程相同,藥品銷售合作協議不是韓立華簽訂的;黑龍江省澤平醫藥有限公司向四川甘孜藏族自治州醫藥中藥材有限公司、四川華某醫藥集團有限公司、西藏康健公司、昆明天宇醫藥有限公司銷售藥品的流程、發票的開具同上,銷售合同不是韓立華簽訂的;黑龍江省欣合永順醫藥有限公司向四川甘孜藏族自治州醫藥中藥材有限公司、四川華某醫藥集團有限公司、西藏康健公司、昆明天宇醫藥有限公司、河南國某藥業有限公司銷售藥品的流程、發票的開具同上,貨物發到哈爾濱市道外區大有坊街122-4號;哈爾濱松鶴制藥有限公司向西藏康健公司銷售藥品的的流程、發票的開具同上,貨物為自提,收貨人為韓立華。


              8、天華公司2011年至2014年會計憑證、2011年至2014年電子賬;天華公司工商銀行革新支行銀行對帳單(電子版)1份、招商銀行哈爾濱大直支行銀行對帳單1份、營口銀行哈爾濱分行銀行對帳單1份、哈爾濱銀行會展支行銀行對帳單1份;西藏康健公司哈爾濱銀行會展支行銀行對帳單1份;韓立華卡號為62×××19農行卡的電子資料;胡某農行卡號為62×××60的電子資料;郭某農行卡號為62×××69的電子資料;高某1農行卡號為62×××68的電子資料;西藏康健公司與天華醫藥公司對帳明細表1份;金銀公司2014年6月至11月會計憑證、會計帳簿、銀行對帳單、增值稅專用發票抵扣證明及劉某4等人銀行卡資料等:證實資金回流情況。


              9、西藏康健公司、張家口東方醫藥有限公司張北分公司、昆明天宇醫藥有限公司、四川百草醫藥有限公司向某公司、金銀花公司開具的增值稅專用發票。


              10、銀行協助凍結回執證實:公安機關對西藏康健公司在哈爾濱銀行會展支行的賬戶、徐某1在中信銀行哈西支行的賬戶、金銀花公司在龍江銀行的賬戶、天華公司在營口銀行的賬戶、金銀花公司在營口銀行的賬戶予以凍結。


              11、成都市公安局經濟犯罪偵查支隊出具的證明二份證實:1、2012年2月至2012年12月,四川百草公司為天華公司開具的四川增值稅專用發票5份,金額共計40051.27元,稅額共計6808.73元;2013年1月至2013年12月,四川百草公司為天華公司開具的四川增值稅專用發票5份,金額共計94017.08元,稅額共計15982.92元;2014年2月至2014年10月,四川百草公司為天華公司開具的四川增值稅專用發票173份,金額共計58736633.44元,稅額共計9985227.56元,經我支隊依法偵查查明,上述發票均涉嫌虛開。2、2014年6月至2014年11月,四川百草公司為金銀花公司開具的四川增值稅專用發票217份,金額共計49317021.37元,稅額共計8383893.63元,經我支隊依法偵查查明,上述發票均涉嫌虛開。


              12、扣押物品清單、發還物品清單證實:公安機關扣押了移動硬盤、U盤、U盾、財務票據、其它文件資料、記賬憑證、電腦主機箱,其中記賬憑證已交給審計所,電腦主機箱已返還給天華公司。


              13、中鐵快運有限公司哈分公司提供的明細證實:貨物由供應商直接發送給被告單位。


              14、拉薩市中級法院(2016)臧01刑初9號刑事判決書:2016年5月31日拉薩市中級法院對被告單位西藏康健醫藥銷售有限公司、被告人李某、馬某、梁某犯虛開增值稅專用發票罪作出有罪判決。


              15、成都市公安局起訴意見書:2015年12月7日,成都市公安局對犯罪嫌疑單位四川省百草醫藥有限公司、犯罪嫌疑人吳某1、曾某涉嫌虛開增值稅專用發票呈請移送審查起訴。


              16、報警案件登記表、立案決定書、呈請立案報告書、在逃人員登記信息表:張家口市公安局于2015年5月22日對張家口東方醫藥有限公司張北分公司涉嫌虛開增值稅專用發票立案偵查,并上網追逃該公司負責人史某2。


              17、哈爾濱市南崗區法院(2015)南刑初字第794號刑事判決書:2015年9月25日哈爾濱市南崗區法院對王某2(康某公司會計)虛開增值稅專用發票案作出判決,判處王某2有期徒刑三年,緩刑四年。


              18、黑龍江廣名司法鑒定所出具的說明:天華公司、金銀花公司與張家口東方醫藥有限公司張北分公司、西藏康健醫藥銷售有限公司、四川省百草醫藥有限公司、云南省昆明天宇醫藥有限公司之間沒有實際貨物交易的依據是沒有貨物流,資金流有回流。


              19、黑龍江廣名司法鑒定所出具的說明:自2012年2月至2014年11月,黑龍江省天華醫藥有限責任公司及黑龍江金銀花醫藥有限公司在沒有實際業務交易情況下共取得張家口東方醫藥有限公司張北分公司、西藏康健醫藥銷售有限公司、昆明天宇醫藥有限公司及四川省百草醫藥有限公司(藥品名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶)開具的增值稅專用發票3818份,金額389500777.65元,稅額66215129.33元,價稅合計455715906.98元,已全部認證抵扣。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定:納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。故此業務造成國家增值稅稅款損失66215129.33元。


              20、證人史某1的證言:她于2012年9月份通過招聘到天華公司工作,負責開具出庫單和發票,公司的采購工作由她負責,2014年9月份,谷云旭派她去金銀花公司負責采購。天華公司的負責人是韓立華,金銀花公司的負責人是谷云旭。她擔任公司采購員期間,公司與河南國某藥業有限公司、張家口東方醫藥有限公司張北分公司、四川甘孜自治州醫藥中藥材有限公司、四川省百草醫藥有限公司、云南昆明天宇醫藥有限公司、西藏康健醫藥銷售有限公司、安徽慈廣福藥業有限公司都沒有正常購銷業務,都是非正常的“過票”業務。其中經她聯系“過票”的有四川甘孜自治州醫藥中藥材有限公司、四川省百草醫藥有限公司、安徽慈廣福藥業有限公司,與這三家公司“過票”流程是她和庫管員張某1發現公司庫里沒有貨了,先告知韓某3進貨,韓某3同意后,由她按藥品的底價做貨款憑證,韓某3審批后,她將貨款憑證交到公司財務,財務根據貨款單跟上述三家公司聯系,按藥品的底價打款,上述三家公司收到錢以后,再往生產藥品的廠家打款,打完款以后,再把銀行的匯款憑證以傳真的形式傳到她所在的公司財務,或以QQ形式告知她,由她催生產藥品廠家企業,廠家直接將藥品以物流、中鐵或送貨的形式送到她所在的公司。公司庫房張某1接到貨以后,驗收員董某確認藥品名稱及數量,劉某1填寫入庫單,入庫單是以高開的價格填寫,按照高開的價格入庫。臨床各大醫院所需的藥品,她所在的公司在網上提計劃并根據計劃,由送貨員從公司庫房提出,發給各大臨床醫院。生產藥品的廠家直接將藥品發到她所在的公司,而增值稅專用發票是從上述三家公司郵寄到她所在的公司,發票的價格照藥品的底價高了幾倍,這三家公司說白了是過票公司、開票公司。過票的意思是,比如天華公司從廠家進藥,藥廠的出廠價是10元錢,通過中間的過票公司倒一手,過票公司賣給天華公司50元錢,天華公司支付中間公司50元錢,過票公司支付藥廠10元錢,剩下的40元錢,去掉應該交的稅款,再給天華公司返回來,過票公司給天華出具50元錢的增值稅專用發票,這個過程就是“過票”。河南國某藥業有限公司、張家口東方醫藥有限公司張北分公司、云南昆明天宇醫藥有限公司、西藏康健醫藥銷售有限公司這四家公司也都是過票公司,天華與這四家公司有過“過票”業務,但不是她經手。天華公司與上述七家公司都有資金回流現象。資金回流不回公司賬戶上,回流到個人卡上。她知道的有劉某3、周某、高某1,這三人不是公司的人員,這么做是隱瞞有資金回流的現象。公司取得過票公司增值稅專用發票的流程是廠家按藥品的底價先給過票公司開具增值稅專用發票,過票公司再給她所在的公司開具增值稅專用發票,發票的數額是高開的價格,按藥品的正常價格(底價)高了3至5倍,具體數額公司的財務人員能知道。公司財務主管是王曉玲。上述七家的發票都是特快專遞的形式郵寄到她公司,有的是公司財務收到,有的是她收到。公司財務將這些發票入帳抵扣,藥品的數量沒有變動,就是價格高了。發票上的購貨單位寫的是黑龍江省天華醫藥有限責任公司,銷貨單位寫的是上述七家開票公司。她見過公司與開票公司的購銷合同,這些合同是公司偽造的,合同上的金額虛高,與開票公司給她公司開出發票的高開金額相符。偽造合同是劉某1做的,劉某1在公司負責驗收、填寫入庫單,以前管理銷合同。公司偽造這些購銷合同的原因是開票公司寄來的發票需要入公司財務帳,發票要抵扣需要她公司與開票公司簽訂購銷合同。偽造合同上過票公司的公章應該是韓某3找人偽造、私刻的,去年10月份,韓某3讓她保管過河南國某藥業有限公司、張家口東方醫藥有限公司張北分公司公章,西藏康健醫藥銷售有限公司質量管理章、出庫專用章,其余涉案公司的印章由誰保管她不清楚。韓某3交給她過票公司印章的時候,告訴她將這些印章鎖起來,不要放在明面上,防止被別人看見,大家心里都清楚過票公司的印章是假的,偽造的,因為她公司不可能有別的公司印章。公司偽造購銷合同的時候,她使用過這些印章。在今年3、4月份,國家審計署來天華公司檢查完以后,韓某3怕出事,就將這些印章收回了。購進的藥品賣到哈醫大一院、醫大二院、醫大三院、醫大四院、省醫院、市醫院、中醫附屬第一醫院、第二醫院、市五院、解放軍211醫院等,還有一些外地醫院。高開的價格應該是韓某3跟開票公司協商以后,把高開的價格傳達給公司的財務王曉玲,王曉玲把韓某3的意見告訴劉某1,劉某1再按照高開的價格填寫入庫。高開的價格跟發票數額、隨貨通行單的數額是一致的。關于隨貨同行單、質檢報告單的流程,開始是藥品生產廠家的貨、隨行單及質檢報告單一起發到她公司,公司收到隨貨同行單、質檢報告單后,郵寄給上游過票公司,過票公司再給她公司寄回的隨貨同行單是高開的價格。她擔任采購員期間用“方某”的名字和哈爾濱珍寶島藥業的赫某聯系過公司購進藥品的事。


              21、證人付某證言:她于2001年底2002年初到天華公司,2008年開始擔任公司采購員。她擔任采購員期間天華公司和河南國某藥業有限公司、云南昆明天宇公司、張家口東方醫藥公司、西藏康健公司有過醫藥業務往來,業務的流程是她和庫管員張某1發現公司庫里沒有貨了,就告知韓某3,韓某3同意后,由她按貨的出廠價格做貨款單,韓某3審核后交到公司財務,財務根據貨款單跟上述四家公司聯系,往上述四家公司打款,上述四家公司收到錢以后,再往生產藥品的廠家打款,打完款以后,再把銀行的匯款憑證以傳真的形式傳給天華公司財務和她,由她催生產藥品廠家,廠家直接將藥品以物流、中鐵或送貨的形式送到天華公司,公司接到貨后,驗收員劉某1確認藥品名稱及數量,再由公司庫管員張某1按照高開的價格入庫。臨床各大醫院所需的藥品,在網上天華公司提計劃并根據臨床提的計劃,由送貨員將藥從公司庫房提出,發給各大臨床醫院。劉某1做入庫單,以高開的價格入庫。生產藥品的廠家直接將藥品發到公司,而增值稅專用發票是從上述四家公司郵寄天華公司,發票的價格虛高,這四家公司說白了是過票公司、開票公司。公司取得增值稅專用發票的流程是廠家按藥品的底價給上述四家公司開具增值稅專用發票,上述四家公司再給天華公司開具發票是高開的價格。這四家公司的發票都是特快專遞的形式郵寄到天華公司,有的是公司財務收到,有的她收到。她收到的發票她見過,發票上的藥品的金額明顯高了,她收到這些發票都交給了公司財務,公司財務將這些發票入帳抵扣。藥品的數量沒有變動,就是價格高了。發票上的購貨單位寫的是黑龍江省天華醫藥有限責任公司,銷貨單位寫的是上述四家公司。她見過天華公司與上述四家開票公司的購銷合同,這些合同是天華公司偽造的,合同上的金額虛高,與開票公司給天華公司開出發票的高開金額相符。天華公司偽造購銷合同的原因是開票公司寄給天華公司的發票需要入天華公司財務帳,發票要抵扣。天華公司這么做是虛開發票的行為。高開的價格應該是韓某3跟開票公司協商以后,把高開的價格傳達給公司的財務王曉玲,王曉玲把韓某3的意見告訴劉某1,劉某1再按照高開的價格入庫。關于隨貨同行單、質檢報告單的流程是藥品生產廠家的貨、隨行單及質檢報告單一起發到天華公司,公司收到隨貨同行單、質檢報告單后,郵寄給上游過票公司。2012年開始天華公司跟哈爾濱珍寶島醫藥公司有過業務往來,是韓立華以西藏康健公司名義跟對方談的,以康健公司名義跟對方簽訂合同。天華公司是西藏康健公司在哈爾濱的一個辦事處,經銷珍寶島公司生產的舒血寧注射液藥品,天華公司購買珍寶島公司的藥品后,珍寶島公司按照藥品低價給西藏康健公司開發票,康健公司再給天華公司高開發票。珍寶島公司的貨及發票大多都直接送到天華公司庫房,極少數的時候天華公司的人去取貨。珍寶島公司的經辦人是赫某。2013年初,韓立華告訴她準備跟珍寶島公司赫某簽合同,她和赫某聯系后,赫某將內容起草好的合同送到公司交給她,她將合同交給公司財務王曉玲,公司財務人員蓋好康健公司的經濟合同專用章后,由王曉玲交給她,她通知赫某來取,韓立華讓她把康健公司的資質材料提供給赫某,康健公司的資質材料是康健公司給天華公司郵寄過來的。


              22、證人劉某1證言:2012年7月份她通過應聘到天華公司工作,公司藥品到貨后,她負責藥品的品種點貨、數量進行驗收,填寫入庫單入庫,臨床各大醫院需要公司藥品的時候,藥品出庫按照電腦系統出的出庫單,她負責出庫復核,公司的購銷合同也歸她管理,當時公司的庫管員是張某1,開票員史某1也跟她在一起。她在天華公司期間,天華公司與河南國某藥業有限公司、張家口東方醫藥有限公司張北分公司、四川甘孜自治州醫藥中藥材有限公司、四川省百草醫藥有限公司、云南昆明天宇醫藥有限公司、西藏康健醫藥銷售有限公司、安徽慈廣福藥業有限公司有過醫藥的業務,都是非正常業務。正常業務是貨到公司以后,有隨貨同行單,她按照隨貨同行單填內容寫入庫單,藥品入庫。而上述七家公司是生產藥品的廠家將貨直接發到天華公司,公司接到廠家貨以后,絕大多數都沒有隨貨同行單(有隨貨同行單的極少),上述七家公司的隨貨同行單是單獨給天華公司寄過來的,她再按照郵寄的隨貨同行單內容填寫入庫單入庫。這七家公司的隨貨同行單有的時候是生產廠家的貨到公司前寄過來、有的時候是生產廠家的貨到公司后寄過來。經她手做過四家公司的購銷合同,分別是河南國某藥業有限公司、張家口東方醫藥有限公司張北分公司、云南昆明天宇醫藥有限公司、西藏康健醫院銷售有限公司。經她制作的合同都是制式合同,是在2012年年底2013年年初的時候制作了大的計劃合同,并不是實際發生的業務。她填寫藥品名稱、計劃銷售數量、藥品價格后,蓋完公司印章給對方公司郵寄過去,對方公司蓋完印章以后再寄回。合同上藥品的價格由她填寫,她不是按照藥品網上中標價格做就是按照藥品入庫的價格做,現在忘記了,以合同填寫的價格為準。公司制作購銷合同是因藥監局檢查,公司需要合同存檔,對方供應商也需要合同,所以她就制作了這些合同。公司財務王曉玲要過合同,但不知道做什么,她將合同復印件交給王曉玲。金銀花公司是2014年下半年成立的,金銀花公司和天華公司都是韓立華的公司,所以庫房都是一個。過票的過程是她在庫房收到廠家寄來的藥品,但廠家的隨貨同行單上面的發貨單位是生產廠家,收貨單位是上述7家過票公司,她收到后把廠家的隨貨同行單發給過票公司,過票公司再按照這個隨貨同行單出一個隨貨同行單給天華公司和金銀花公司,這兩個隨貨同行單的品種、數量、批號都是一樣的,就是價格不一樣,她根據過票公司重發來的隨貨同行單入庫。因為天華和金銀花公司與過票公司不是真實的購銷關系,廠家的隨貨同行單在天華和金銀花入不了帳,所以她將這些隨貨同行單郵給過票公司入賬,過票公司再重新開隨貨同行單給天華和金銀花公司入賬。安能物流的發貨單都是和隨貨同行單一起郵來的,沒有實際發貨,就是為了應付藥監局的檢查,所有安能物流的發貨票據都是四川百草醫藥公司用特快專遞郵來的,都是四川做的偽造的物流單據。她還使用過張家口東方醫藥公司張北分公司、西藏康健公司、河南國某藥業公司的出庫章,因張北分公司和國某公司有時發來的隨貨同行單時間有差距,她就用這些章先做一些隨貨同行單入庫。


              23、證人韓某1的證言:她通過親屬韓立華安排于2013年6月份到天華醫藥公司實習做資料員,2014年3月份回到天華公司的,還是資料員,2014年8月份到金銀花公司做出納員。金銀花公司總經理是谷云旭,她負責匯款,到銀行辦理業務,包括存支票,辦理貼現業務,取銀行的回單,還有金銀花公司的現金業務。她只用金銀花公司的基本戶和輔助戶上往外轉款,給深圳華生園藥廠、深圳瀚宇藥廠、西安仁仁藥廠、西安金華藥業、四川百草醫藥公司匯過款,還有一些廠家想不起來了,她沒向昆明天宇醫藥有限公司、安徽慈廣福藥業有限公司、西藏康健醫藥有限公司、張家口東方醫藥有限公司張北分公司匯過款。對四川百草醫藥有限公司的業務她是通過QQ和吳經理聯系。吳經理是男的,沒有見過面。她和吳經理聯系是王曉玲告訴她的,王曉玲告訴她找吳經理報發票的計劃,就是金銀花公司每個月需要多少發票都向四川百草醫藥有限公司的吳經理報,她從2014年9月份開始報計劃,一共報了三個月。她報計劃是根據金銀花公司的銷售額,銷售額在開發票的電腦里有顯示,每個月20號左右胡某就告訴她該報發票計劃了,胡某告訴她大約的數額,讓她向王曉玲請示這個數額可不可以,王曉玲同意后,她就向四川百草的吳經理報計劃,發票在每個月的月底就可以郵來了,發票的金額、單位、品種、數額她都根據入庫單的內容整理成一個表格,然后拍照,通過QQ發給吳經理,每個月基本上都是一張表格。2014年9、10、11月都是900萬和1000萬左右,具體數額她沒有留記載。發票是開給金銀花公司的,開票單位是四川百草醫藥有限公司,發票的數額是根據藥品的種類來開,比如假設入庫單顯示藥品奧德金9月份進貨120件,價格是100萬,她發給四川百草公司的信息顯示就是這些,吳經理就把這個發票開給金銀花公司。發票是按照復核員劉某1提供給她的入庫單上的藥品的種類、價格、數量、金額,以每種藥品為單位開的,發票開完后,吳經理通過快遞公司郵寄給她。收到發票以后,她就把增值稅發票的記賬聯做入庫,抵扣聯給胡某,胡某怎么處理她不知道,應該是抵扣了。她除了整理的表格以外,沒有向吳經理提供其他東西,但是還在報計劃的同時按照這個公式:返金額=高開價格-拿貨價-高開價格X12%來計算復核員劉某1提供的入庫單上的每種藥品的返金額,其中的高開價格是按照入庫單上顯示的價格,每種藥品的拿貨價她都是每次通過QQ問王曉玲,王曉玲通過QQ告訴她,她計算好以后制成表格,拍照發給王曉玲,這個單子她不給吳經理,就給王曉玲。返金額是返款的錢,具體做什么用她不知道,都是王曉玲告訴她的。高開價格是發票上的價格,拿貨價是王曉另玲告訴她的,就是實際的藥品進貨價格。高開價格X12%就是開增值稅發票的稅錢。她就是計算好以后給王曉玲,沒有親自匯過錢和收到四川百草醫藥有限公司返還的錢。她做完計劃后,正常程序是先向王曉玲匯報,王曉玲簽字,然后找韓立華簽字。金銀花公司向四川百草藥有限公司購進過藥品,她是根據入庫單的顯示知道金銀花公司向四川百草醫藥有限公司購進藥品了,但是沒有見過實際購進的藥品。金銀花公司給四川百草醫藥有限公司匯的是稅點錢,就是買增值稅發票,她就是看見入庫單了,入庫單是根據四川百草醫藥有限公司隨貨同行單由復核員劉某1做出來的。稅點錢都是王曉玲通過網銀付的,也是王曉玲記賬的。王曉玲給她電話,讓她母親到中國農業銀行閩江路支行和中國工商銀行閩江路和泰山路交口的分行辦理兩張銀行卡,她和母親周某就到這兩家銀行辦理了兩張借記銀行卡,是周某的名字,密碼寫在一張紙條上,辦完后她把密碼和兩張銀行卡都給王曉玲了,王曉玲拿這兩張卡做什么用她不知道,她和周某都沒使用過這兩張卡。


              24、證人胡某證言:2001年至2002年她在天華公司做出納,2002年至2014年4月在天華公司做會計,2014年5月至2014年12月在金銀花公司做會計。天華公司和金銀花公司老板都是韓立華。她知道天華公司和金銀花公司虛開發票的事情,概括的講一下就是公司和四川百草公司談好了從錦州奧鴻藥廠進藥,就是奧德金、邦亭等藥品,價格是韓立華和廠家談的。四川百草、甘孜、華某公司都是谷云旭經理聯系的,因為谷云旭和四川的公司比較熟,金銀花公司和四川三家公司聯系開票的主要事情都是谷云旭和四川交涉,但是韓某3必須同意才可以,和四川三家過票公司聯系好以后,她們每個月中旬就根據這個月的銷售情況,向過票公司報這個月虛開增值稅發票計劃,然后過票公司就把發票郵過來。她們先把買藥的實際的錢給過票公司,過票公司首先把買藥的錢給錦州奧鴻藥廠家打過去,錦州奧鴻藥廠家就給她們公司發貨。然后她們就按照事先和過票公司講好的稅點錢,把稅點錢打給過票公司。過票公司就將藥品的價格按照藥品采購網上的價格九五折,將藥品的價格在發票上虛開后給她們郵過來。藥品高開的部分差價的錢,她們公司有錢時就給過票公司打過去,過票公司在賬面進行記賬,把賬做平,然后按照她們公司提供的個人銀行卡,過票公司在把錢給她們公司打回到個人的銀行卡里。發票發到她公司后,她負責把發票入賬抵扣。稅點錢是這樣計算的,有差10底2,就是藥品開票價格減去藥品的實際進價乘以百分之十,藥品的實際價格乘以百分之二,這百份之十的錢加上百份之二的錢就是買增值稅發票的錢。還有差9底2,都是同樣計算方法。四川百草、甘孜、華某三家公司的稅點錢是谷云旭談好的,這個她知道,因為她聽到谷云旭和這三家公司談的,其他的幾家是韓立華談的。天華公司和金銀花公司購進的藥品都是廠家直接發到哈爾濱她們公司的庫房,但是購藥的貨款都是購藥公司打給生產廠家的。藥品從廠家發過來有隨貨同行單,隨貨同行單是廠家正常開具一起郵過來的,如果走過票公司的話,就是廠家把隨貨同行單發給四川過票公司,然后過票公司再把價格調成虛開的價格,重新做個隨貨同行單給她們發過來好做入庫。天華公司和金銀花公司財務沒有其他公司的印章,她也沒有見過其他公司的印章。返金額=高開價-拿貨價-高開價×12%,返回的錢不進入公司賬,而是過票公司把錢打到公司提供的一些個人銀行卡里。她辦理的自己的銀行卡,是劉某讓她辦的,她知道劉某使用她的卡用于過票公司返錢,卡辦完后她就交給劉某了,她沒使用過這張卡,卡里的錢也不是她的。


              25、證人張某1的證言:她于2011年1月到天華公司任保管員工作,2014年9月或10月到金銀花公司工作,工作地點和工作內容都沒有變化,韓立華告訴她是為了應付GSP認證,因為她有資格證,所以把她的人事關系劃到金銀花公司。關于她收到的藥品情況是,河南國某藥業公司在2013年的1、2、3月份有,2013年4月至今很少,2014年基本沒有了;四川百草醫藥公司是在2014年2、3月份至今都有藥品進貨;四川華某醫藥公司她記不清了,應該很少;四川甘孜藏族自治州醫藥中藥材公司就有幾筆;西藏康健醫藥公司有兩年左右沒給她所在的公司發藥品了,她也沒見過西藏的隨行單了;云南昆明天宇醫藥有限公司有少量,每個月就幾筆;安徽慈廣福醫藥公司她沒有見過藥品貨物;張家口張北分公司2014年應該是沒有,2013年就是一般的。這些進貨的藥品隨行單在2014年6月GSP驗證時被韓立華拿走了,一起拿走的還有質檢單和藥品的相關資料,2014年7月以后的隨貨通行單在董某那里保管。她收到的公司進貨的藥品是物流公司送來的,都是有隨貨同行單的,發貨地址和隨貨同行單上的地址都是一致的。不清楚采購藥品的計劃和價格是誰決定的。沒有來貨藥品無隨貨同行單的情況。據她所知沒有有隨貨同行單但沒有采購藥品的情況。


              26、證人徐某1的證言:證實在韓立華、劉某被拘留后,其同母親郭某及他人到銀行支取韓立華、劉某控制的銀行卡內資金情形。


              27、證人郭某的證言:證實在韓立華、劉某被拘留后,其同女兒徐某1從韓某2手中取得韓立華、劉某控制的銀行卡,并同他人支取卡內資金的情形。還證實其辦理了5張銀行卡,但這些卡不是她本人使用,卡辦完后就在韓立華手里了,不清楚韓立華用這些卡干什么。


              28、證人劉應竹(徐某1的丈夫)的證言:證實內容與徐某2、郭某的證言證實內容基本相同。


              29、證人韓某2(韓立華女兒)證言:證實在韓立華、劉某被拘留后,她將自己發現的韓立華、劉某控制的銀行卡交給郭某、徐某2的情形。


              30、證人劉某2、劉某3、劉某4證言:均證實韓立華曾借三人的身份證辦理銀行卡,在韓立華被刑事拘留后同徐某2、郭某等人到銀行取款的經過。


              31、證人高某1證言:她女兒許某在2013年9月份去天華有限公司工作,在公司管理藥品分銷。在2014年5月份,許某跟她說用她的身份證辦理一張農行卡,她也沒有多問,就和許某去南崗區泰山路中國農業銀行閩江支行辦理了一張農行卡。辦完以后,她將這張農行卡交給許某。她沒有使用過這張卡。她聽許某說卡是其單位用。


              32、證人許某證言:2013年9月她應聘到天華公司,她在工作中使用過四川甘孜的出庫章、四川華某的公章,此外她還見過四川甘孜的公章,不知道這些章是哪來的。2014年5月份,韓立華、劉某在單位跟她說,讓她用她母親身份證幫公司辦理一張銀行卡,說是單位要用一段時間,并給她500元錢好處費,她和母親就去南崗區泰山路中國農業銀行閩江支行,用她母親的身份證辦理了一張農行卡,辦完后,她就將這張農行卡在單位交給了韓立華、劉某,他們付給她500元錢。這張銀行卡她跟母親沒有使用過。


              33、證人孫某(金銀花公司法人)的證言:他是金銀花公司法人,他在這個公司沒有投資,金銀花公司是韓立華的公司,他愛人劉某和韓立華的愛人是親姐倆。2014年5、6月份,韓立華找他借身份證,說兌個醫藥公司的執照,兌下來后讓他當法人,不用上班,能給他開點資,他同意了,將身份證借給了韓立華,他沒去過金銀花公司。2014年5、6月份,王曉玲給他打電話說劉某要用他和劉某的身份證辦兩張銀行卡,說公司的業務上要打款用,因劉某的身份證沒找到,他和兒子孫某帶著身份證在工商銀行和王曉玲見面,辦卡是王曉玲辦的,他和孫某就簽了字,密碼是王曉玲設的,卡辦完王曉玲就拿走了,至今這兩張銀行卡他都沒見過。


              34、證人鄧某1(西藏康健公司會計)的證言:她于2009年下半年到西藏康健公司工作??到♂t藥公司和天華醫藥公司韓立華之間是掛靠業務,康健公司開增值稅發票,天華公司受票并支付相應的稅負和開票手續費,在此過程中,在成都她沒有見過貨物,貨款在康健公司的賬上她見過,但是之后扣除相應的費用后,余款又按照韓立華指定的個人賬戶打回去了。韓立華采購藥品的錢是西藏康健公司在哈爾濱市的哈爾濱銀行的一般賬戶打給藥廠,藥廠按照出廠價給西藏康健公司開具增值稅專用發票,西藏康健公司給天華公司開具的發票是把藥品的價格按照王曉玲提供的價格高開的,高開的這一部分價錢必須平賬,韓立華就用天華公司的對公賬戶把高開的錢打給西藏康健公司的對公賬戶,西藏康健公司扣除應收款后,按照王曉玲提供的個人銀行卡卡號返還給天華公司,返還錢是按照報銷費用入賬的,由天華公司提供消費發票,西藏康健公司入賬。返錢的流程是王曉玲提供款項申請表,然后她們看天華公司給西藏康健公司的對公賬戶的錢是否足夠支付西藏康健公司應收的管理費和天華公司應繳納的稅款,有多余的錢就按照王曉玲的申請,由她和蔣某先后審核,李某簽字后錢打到王曉玲指定的個人銀行卡。增值稅發票的票面金額是王曉玲提出開票申請,她們把申請發給西藏康健公司拉薩公司,拉薩公司負責把發票開出來。在整個掛靠業務中西藏康健公司的利潤就是1.3到2.5的管理費(開票費)。此業務是像韓立華一樣的個人借用西藏康健公司的名義開展自己業務,然后向西藏康健公司支付一定的費用,同時從西藏康健公司受票并用于抵扣,享受國家的政策。天華公司給西藏康健公司打款有3億左右,在超然系統里可以查到,除了公司的實際稅費和開票費(1.5%毛利)外,都要返給韓立華指定的個人賬戶。直調的業務沒有真實的貨物流到西藏或成都。西藏康健公司沒給韓立華、王曉玲發過工資。關于稅款,2013年10月之前西藏康健公司按照實際給稅務機關繳納的稅款收取,2013年10月之后西藏康健公司從拉薩市經濟技術開發區享受增值稅稅款返還50%的優惠政策,所以西藏康健公司收取天華公司的稅款后,也要返還50%給天華公司,稅款和應收的管理費、手續費都是從天華公司打過來的錢中扣除。2012年6月左右,高某和李某還安排她去哈爾濱市哈爾濱銀行會展支行開了西藏康健公司一般賬戶,這個賬戶是天華公司王曉玲使用的,里面的資金是天華公司打的,資金也由天華公司控制。


              35、證人李某(西藏康健公司成都業務部負責人)的證言:2012年3、4月份,她從成都利爾制藥廠的羅世軍處要到了韓立華的電話,她聽羅世軍說韓立華做業務做得好,就電話約韓立華在合肥藥交會上見面商談合作事宜,韓立華沒去,韓立華的妻子劉某參加了藥交會,她和高某在合肥市的一家酒店大堂和劉某見了面,高某介紹了公司的情況和公司所在的西藏拉薩市經濟技術開發區對企業的優惠政策,主要是返稅的政策,企業增值稅返50%,企業和個人所得稅全返還,教育附加稅和城市建設附加稅不返還,劉某講韓立華的銷售網絡大,有大醫院和其他商業企業的銷售網絡,高某答應在哈爾濱建立一個西藏康健公司的一般對公賬戶,用于購藥。她安排鄧某1拿公司的手續去哈爾濱開設了一般賬戶,鄧某1和她講把建好的賬戶相關手續留在哈爾濱給劉某了,就是賬戶轉款用的銀行U盾,還有一個西藏康健公司藥品銷售出庫章也留給劉某了,這個賬戶是韓立華在使用,賬戶里的資金是西藏康健公司所有的,資金來源就是下家商業公司預付款和韓立華自己的資金以及西藏康健公司基本賬戶向這個賬戶匯的錢,用途就是向廠家購買藥品的貨款,賬戶每次都是韓立華使用,韓立華以西藏康健公司名義向藥品生產廠家購藥,然后藥品由韓立華銷售出去,增值稅發票是西藏康健公司根據韓立華購買的藥品的出廠價格、數量、品種、批號進行入庫,出庫是韓立華根據西藏康健公司向某公司銷售的價格辦理出庫單,然后韓立華根據出庫單向康健公司提請開具增值稅發票,康健公司就給天華公司開具增值稅發票。她認為韓立華是西藏康健公司黑龍江片區的銷售員,與公司簽訂了相關的合同,即公安機關出示的聘任書。天華公司通過西藏康健公司進藥,目的就是為了把藥品價格高開,通過康健公司開具增值稅發票,繳納增值稅和所得稅以后,利用康健公司享受西藏拉薩市高開區的發展基金返款政策,把繳納的增值稅和所得稅按照高開區的返款比例返款,韓立華達到少交稅款的目的。西藏康健公司和天華公司是真實的業務往來??到」静扇S家直調的方式給天華公司供應藥品,向廠家支付的藥款是康健公司在哈爾濱銀行的那個賬號支付的,這個賬戶里的錢是康健公司的,康健公司匯到韓立華控制的個人銀行卡里的錢是給韓立華的銷售費用,天華公司的錢經過康健公司又匯給韓立華就是為康健公司平帳用,然后以銷售費用的名義返給韓立華。韓立華從康健公司的一般賬戶把貨款打入藥廠,然后藥廠直接把貨直接發到天華公司,韓立華和王曉玲驗貨、掃碼、上傳到藥監局,最后將廠家的出庫單和藥檢報告、增值稅發票一起寄到成都業務部,成都業務部按照貨單錄入數據庫(超然系統),之后韓立華根據入庫數量、規格出庫給天華公司,銷售完后韓立華那邊將發票、申請單根據實際貨物、銷售單號、規格數量、單價填好傳到成都業務部徐某處,徐某把相關合同手續再次核對后,她和沈某、徐某簽字寄給康健西藏這邊的吳某2和卓某出具增值稅發票,蓋好章后寄給韓立華和王曉玲,發票交給天華后收款。稅款是康健公司先交,韓立華將天華公司的貨款匯來后康健公司再扣,高開部分扣9%,原價的1.5%??到」臼枕n立華的管理費,銷售員銷售額的1.5%。韓立華從康健公司成都業務部每月領取7000元工資,她開始時不知道韓立華和天華公司的關系,2013年年中才知道韓立華的老婆是天華公司的法人,但是韓立華在天華公司干什么她就不清楚了。


              36、證人梁某(西藏康健公司財務部長)的證言:2012年下半年開始西藏康健公司和天華公司發生業務,就是給天華公司開具增值稅發票,一直到2014年左右。每個月下旬在超然系統里面顯示有天華公司開具發票的申請,她們按照系統顯示的開具發票詳細內容通過一個軟件把內容傳遞到稅控系統內,然后在稅控系統里打印出發票,蓋好章整理好后把發票郵寄到天華公司哈爾濱的地址,收件人是王曉玲,根據稅務局和公司賬目的核準,康健公司給天華公司開的增值稅發票1600多張。開具發票如何收費她不知道,收取費用是成都業務部李某負責,鄧某1也知道詳細情況。西藏康健公司和天華公司沒有實際業務往來,就是給天華公司開具增值稅發票,還有資金往來,西藏康健公司的基本賬戶和一般賬戶向韓立華等人的個人卡打過錢,是根據李某等人的匯款申請單向個人銀行卡匯款。天華公司向西藏康健公司的對公賬戶匯款,然后根據李某的匯款申請單把錢打回天華公司韓立華控制的四人銀行卡里,具體的匯款數額以審計為準,這么做的原因是西藏康健公司給天華公司開具增值稅發票需要錢來平帳,天華公司把錢匯來后,西藏康健公司入賬,把賬目平帳,再把錢匯入韓立華控制的個人卡里,之后成都又郵來大量消費票據,按照消費票據入賬,這樣公司賬面就平帳了,成都郵來大量的票據,有差旅票據、餐費票據、加油票據等等,來源她不清楚,她沒見過韓立華和王曉玲,西藏公司這邊沒有給韓立華和王曉玲發過工資或福利,韓立華他們的工資表是范榮華做的,2012年開始工資表上就有韓立華,但沒領過錢款,不記得工資表上是否有王曉玲了。


              37、證人赫某的證言:她于2003年到哈爾濱珍寶島醫藥貿易有限公司工作,珍寶島生產舒血寧注射液等7、8種藥品。大約2012年6月韓立華打電話給她,要求銷售舒血寧注射液2ML,韓立華自稱是西藏康健公司負責人,經多次溝通,最終同意韓立華銷售該產品,合作意向明確后,按照韓立華的要求,她代表公司把銷售合同樣本給西藏康健公司工作人員付某,對方看過同意后,蓋完西藏康健公司的合同章,提供相關西藏康健公司的營業執照等資質,由西藏康健公司工作人員郵寄過來,合同簽訂后,西藏康健公司可以向珍寶島公司賬戶匯款,珍寶島公司收到款項后,銷售事業部進行發貨,貨物和發票均按韓立華的要求送到哈爾濱市閩江路179號,貨物名稱為舒血寧2ML,出廠價格每支2.19元,供應給西藏康健公司。珍寶島公司與西藏康健公司共開具增值稅發票110筆,其購貨品種為舒血寧注射液2ML,數量291600盒,均價21.9元,其中2012年開票金額2444259元,2013年開票金額3867102元,合作期間雙方所發生的所有業務往來均屬真實交易,至2014年4月與西藏康健公司終止業務往來。珍寶島公司與康健公司是以先收貨款后發貨形式進行業務往來,由康健公司開戶行哈爾濱銀行會展支行電匯至珍寶島公司開戶行。不知道韓立華是天華公司負責人,她始終認為韓立華是西藏康健公司負責人。2014年韓立華告訴她和一個叫方某的人聯系,說其換公司了,以后購買的藥品直接發到閩江路179號,并向她提供了四川甘孜藏族自治州醫藥中藥材有限公司的相關營業執照,發票給四川的那方開具,她找到方某,方某將蓋好章的合同交給她。2014年9月方某告訴她公司又換名稱了,叫四川華某醫藥有限公司,告訴她以后給四川華某醫藥有限公司開具發票,方某是韓立華的手下。珍寶島公司賣給韓立華的藥品,貨的數量及金額和發票相符。經公安機關出示照片辯認,叫方某的人是史某1。


              38、證人吳某1的證言:他是2008年到四川百草醫藥有限公司工作的,2013年擔任該公司的市場部經理。谷云旭和他談虛開發票的事情具體經辦情況(他當時并不知道這是虛開增值稅發票的行為),谷云旭和他確定天華公司的財務、庫管、采購人員具體聯系方式,天華和金銀花公司的財務人員是王曉玲、庫管是張某1、采購員是付某、后來是史某3。四川這邊就是他負責和天華、金銀花公司聯系,還有馮某負責和天華公司、金銀花公司聯系入庫出庫事宜,他們是通過電話和QQ聯系的。谷云旭是2013年底2014年初來的成都,和他先談的天華公司的相關情況,首先是天華公司的經營情況,再是天華公司和他開虛開發票的詳細過程,藥品的生產廠家是由天華公司的采購員史某1發給他,財務的人員是王曉玲和他聯系,庫管是張某1和他聯系,當時沒有談虛開發票收費的事情,稅點錢沒有談。在虛開增值稅發票的過程中有具體問題時都是谷云旭代表天華和金銀花公司和他聯系,他沒見過天華公司和金銀花公司的其他人員,也沒有見過韓立華。天華公司和金銀花公司的稅點錢確定的是有四種銷量大的藥品是按照98扣收取稅點錢,藥品銷售量較少的是90扣收取錢,意思就是收取給天華公司和金銀花公司虛開發票的費用,具體計算方式他不知道,公司的財務曾某知道,每次具體費用都是曾某計算好后告訴他,他再通知王曉玲。購買發票的稅點錢都是事先公司定好的,不是他具體談的,不知道誰負責和谷云旭談的購買發票的稅點錢。購買藥品的實際價格都是天華公司和金銀花公司事先和廠家談好的,他們就是按照天華公司和金銀花公司談好的價格給四川甘孜、四川華某打貨款,具體是否按照這個價格打貨款他不清楚,財務曾某清楚。藥品生產廠家直接把藥品發給天華公司和金銀花公司,他記得有一個產品是把貨發到四川了。藥品發給天華公司和金銀花公司以后,藥品生產廠家把質檢單、隨貨同行單、增值稅發票一般都是郵寄給他,他把隨貨同行單和發票給甘孜或者華某,他們再給他公司開隨貨同行單和增值稅發票,但是增值稅發票的金額已經按照天華公司和金銀花公司給高開的價格開具了,他公司再加一點價格開具給天華公司和金銀花公司。隨華同行單也是一樣開具。具體開了多少發票他不清楚,以公司賬目審計為準。公安局出示的四張銀行卡不是他使用,是曾某讓他去辦理的,辦理以后交給曾某使用了,這四張卡內的錢不是他的,是誰的錢不清楚,里面的錢不是他使用的,錢的來源也不清楚。天華公司和金銀花公司除了向他公司匯購買藥品的錢外,還有購買虛開發票的錢,再就是為了給他公司平賬用的大筆資金,他公司收到平賬用的資金后,再把這些錢打回王曉玲告訴他的個人賬戶上(王曉玲通過QQ提供給他匯款申請單),以上這些錢具體怎么扣和怎么打回王曉玲提供的賬號他不清楚。王曉玲提供給他的匯款申請單上面有匯款的金額,匯款的姓名賬號,制單人,復核人內容。不清楚回流資金有多少。


              39、證人曾某(四川百草醫藥有限公司銷售部內勤主管)的證言:四川百草醫藥有限公司與天華公司和金銀花公司有業務往來,但沒有真實的藥品貨物在四川百草醫藥有限公司入庫,是由生產廠家將藥品直接發往天華公司和金銀花公司,就是給以上兩家公司開具增值稅專用發票,沒有實際的藥品購銷。這兩家公司是吳某1聯系并負責的,開票的具體流程是吳某1提請單據,她接到后看采購部有沒有單據上的藥品進貨,有的話就根據吳某1確定的銷售價格給這兩個公司開具增值稅發票,之后由銷售部的馮某等人開具出庫單或隨貨同行單,易丹負責把發票給天華公司和金銀花公司郵去。天華公司和金銀花公司通過公對公賬戶給四川百草醫藥有限公司匯款。四川百草醫藥有限公司和四川華某醫藥集團有限公司、四川甘孜藏族自治州醫藥中藥材公司是上下游關系,四川百草醫藥有限公司給天華公司和金銀花公司開具增值稅發票上的貨物來源是華某和甘孜這兩個公司先開具給百草公司,四川百草醫藥有限公司才給天華公司和金銀花公司開具下游發票。她保管的吳某1的兩張銀行卡向韓立華掌握的銀行卡匯款是四川百草醫藥有限公司給天華公司的利潤返利(就是資金回流)。


              40、證人任某(海南洋浦京泰藥業公司區域經理)的證言:證實天華公司與張家口東方醫藥有限公司張北分公司沒有實際業務,經他介紹天華公司向張北公司購買增值稅專用發票,張北公司收取開票費,張北公司將天華公司轉入的部分資金轉入黑山縣益盛藥業有限公司等單位,由該單位以現金形式將錢轉入他個人賬戶,他以個人名義再打到天華公司指定的個人銀行卡內。


              41、證人王某1(昆明天宇醫藥有限公司法人)的證言:昆明市天宇醫藥有限公司于2002年9月成立,是一般納稅人,該公司為私營企業,股東是他自己,他負責公司全面業務。昆明市天宇醫藥有限公司和天華公司及金銀花公司有業務往來,和天華公司往來多一些,金銀花公司就很少了。2013年底至2014年11月,昆明市天宇醫藥有限公司向某公司銷售了1800多萬元的藥品,向金銀花公司銷售了60萬左右的藥品,并向某公司開具了1800多萬元的增值稅專用發票,向金銀花公司開具了60多萬元的增值稅專用發票,開具的發票都入公司財務帳了。因昆明市五華區國稅稽查局要求他復印公司和天華公司、金銀花公司的往來發票和相關憑證賬目,他公司加班到2015年3月15日21時,當時沒有復印完,他就把相關憑證、票據裝到公司的面包車里準備給國稅局送去,中途去吃飯,吃飯出來發現東西丟失了,他就打電話報警,派出所給出證明了。他的公司和天華公司、金銀花公司簽了銷售藥品合同,是把合同蓋好章郵給對方,對方蓋好章再郵回來,和天華公司、金銀花公司的業務他都是和王曉玲聯系的,不是他跟生產廠家談的藥品出廠價,都是王曉玲告訴他需要什么藥品、藥品的出廠價格是多少,天華和金銀花公司要以什么價格購買這些藥品,藥品的出廠價是王曉玲他們談好的,他銷售的價格也是王曉玲跟他講好的,王曉玲告訴他是哪個廠家,他公司就把相關資質和購銷合同郵寄給藥品的生產廠家,廠家把藥品的購銷合同蓋好章給他郵過來,購買藥品的貨款是天華公司和金銀花公司從對公賬戶打給他公司,他公司再把錢打給生產廠家,廠家給他的公司開具發票,他的公司按照王曉玲講的價格開發票給天華公司和金銀花公司。他的公司和天華和金銀花公司的業務是他在藥交會上和韓立華談好的。天華公司付了1300萬貨款,還欠500萬左右,金銀花公司沒付貨款。王曉玲按照發票價格把貨款打給他,中間的利潤部分他的公司和天華公司、金銀花公司按照50%均分,多余的錢從他公司的賬戶劃給他個人的三張銀行卡,他把錢匯給王曉玲告訴他的劉淑艷的銀行卡里,具體匯了多少錢以實際查賬為準。他這么做是為了掙30%-50%的中間查利潤,這樣做的結果是天華公司和金銀花公司購進的藥品價格變高了,但在公司的正常賬上看不出藥品價格提高。


              42、證人王某2(哈爾濱鴻健源醫藥經銷有限公司、黑龍江康某醫藥有限公司會計)的證言:她在哈爾濱鴻健源醫藥經銷有限公司、黑龍江康某醫藥有限公司負責開發票。2014年10月,財務總監張某告訴她谷云旭能整到增值稅專用發票,購票點費是8.5點,并告訴她谷云旭的號碼,她跟谷云旭通電話,但是票點費沒談妥,過兩天谷云旭給她打電話同意了8.5點,談妥后過了幾天谷云旭將開票單位名稱及經營范圍寄給她,開票單位是深圳的一家醫藥公司,她審查后告訴谷云旭可以開,過了幾天接到深圳公司給她公司開具的25張增值稅專用發票,金額共計303萬余元后,她將開票款寄給了谷云旭。她一共付給谷云旭開票款20多萬元,是出納劉某5分兩次將錢寄到谷云旭告訴她的銀行卡里的,她們公司跟深圳的醫藥公司沒有實際業務,是花錢購買對方的增值稅專用發票。


              43、證人劉某5(哈爾濱鴻健源醫藥經銷有限公司、黑龍江康某醫藥有限公司出納員某的證言:哈爾濱鴻健源醫藥經銷有限公司、黑龍江康某醫藥有限公司實際負責人都是衣愛華,財務總監都是張某,王某2是康某公司外帳會計。2014年10月左右,張某或者是衣愛華告訴她用現金給谷云旭匯款,具體錢數王某2知道,然后王某2把具體匯錢數和要支付的賬號告訴她,金額是20萬左右,過了兩天,王某2又告訴她給同一賬號用現金匯3萬元左右,用現金匯款為了不在銀行留記錄。


              44、被告人韓立華的供述:天華公司原隸屬于其他公司,2008年左右法定代表人變更為他愛人劉某。股東是他和劉某,天華公司是增值稅一般納稅人。他是公司的總經理,負責公司的全面工作。劉某不管公司的事情。天華公司主要經營范圍是中成藥,西藥、針劑、片劑、進口藥。大約有50多種藥品。天華公司主要銷售對象是全省的三甲醫院。天華公司進貨的上游公司有河南國某、張家口張北分公司、西藏康健,四川百草、四川甘孜、安徽茲廣福、云南昆明天宇、深圳澣宇,西安精華、華北制藥,吉林西點、深圳華生園等,都是他聯系的。四川百草和四川甘孜都是谷云旭聯系的,2014年4月份左右他和谷云旭說審計署查的其他公司都不好做業務了,再找幾家公司做業務,少掙一些錢也行。谷云旭就聯系的四川這兩家公司,具體事情都是谷云旭聯系的。金銀花公司是經谷云旭聯系他花155萬買的,他是實際的所有人,他讓孫某擔任金銀花公司的法定代表人,谷云旭擔任總經理。因為天華醫藥公司被審計署審查了,他想和國企合并,國企不收,所以他就想再買個公司,把業務轉到金銀花公司,然后把公司和國營公司合并。金銀花公司的具體工作是谷云旭和王曉玲負責,金銀花公司和天華公司用同一批人,王曉玲負責報稅和財務方面的事情。金銀花公司主要經營藥品,進貨的上游公司有四川百草、四川甘孜等,這兩家公司是他打電話講好了,然后讓谷云旭具體聯系的,這兩家公司是在全國藥品會議上認識的。他當時和四川百草、四川甘孜的經理談的是他沒有資金,對方先替他墊付錢,他把藥品賣給醫院,醫院回款后他再給錢,需要等到八個月以后,按中標價的95折,他就是掙這5個點的錢。他讓谷云旭和四川兩家公司簽訂的合同。金銀花公司在2014年6月至11月份從四川百草賬面進貨67182484.91元,發票進貨57700915元,付款2850370元是因為四川百草的經理要他的公司每個月打一些錢,怕他最后不給錢,所以他就每個月打一小部分款,保證對方不虧,四川甘孜和華某也是這種情況。購買藥品的錢是天華公司按照虛開增值稅發票的流程正常付款,但是金銀花公司沒有給四川的三家公司付全款,只是對方向他要錢,他就少給一些。因為雙方之前簽有合同,所以就少量的給一些錢,根據合同8個月還沒有到期,2014年11月份到期,到期以后他也沒有付款,因為沒有現金。藥品都是從廠家直接發給他的。購買藥品的增值稅發票,應該是生產廠家給四川三家公司開,是否按照底價開多少錢他不管。然后過票公司再給他開發票,按照高開的價格開發票。隨貨同行單也是由廠家開給四川三家公司,然后四川三家公司在把隨貨同行單開具給他的公司,隨貨同行單的價格就是按照合同的價格給他的公司開具的。天華公司和金銀花公司購進藥品的進貨價格都是他和廠家談的。進貨價格和增值稅發票的價格不是相同的,發票的價格是虛開的,價格被提高了,有的是相同的。過票公司的利潤就是掙稅點。劉某3、周某(兩張卡)、劉某4、劉某1高某1的幾張銀行卡是他叫王曉玲領著這些人到銀行辦理的,辦好以后王曉玲都交給他了。這些銀行卡是返利用的,上游公司有河南國某、安徽慈廣福、西藏康健、云南昆明天宇、張家口張北分公司,具體以銀行的交易記錄和審計結果為準。河南國某公司是給他公司虛開增值稅發票,收12%的點錢,就是虛開發票收的錢。虛開增值稅發票的點錢的計算方法是比如藥的開發票的價格是50元錢,實際進貨價格是15元錢,之間的差額是35元錢,河南國某是這樣計算的,35元的12%是4.2元,然后底價15元錢的2%就是0.3元錢,就是他公司從河南國某開具50元錢的發票,給河南國某4.5元錢,都是按照這樣的比例計算,有差十二底二或者差十、差九等等底二,這些價格都是他和河南國某的老總老陳談好的,然后讓王曉玲和對方的財會聯系,史某1和付紅娜和對方的銷售聯系,按照這樣的模式操作。每個藥品的進貨價都是他和廠家直接聯系。天華公司虛開增值稅發票的過程是他先和廠家把購藥底價談好,然后再找家中間醫藥公司向廠家按照他談好的底價購買藥品,他把藥品底價先打給過票公司,然后按照差12%底2%的比例把虛開增值稅發票數額的稅點錢打給過票公司,過票公司給他開具虛開數額的發票,然后他把高開部分的錢再打給過票公司平賬,過票公司平賬以后,把高開部分的錢再打入他提供的個人名下銀行卡里,這些銀行卡有劉某3、周某(兩張卡)、劉某4、劉某1高某1,銀行卡里資金是屬于他的,資金來源說不清,有他高開發票的資金回流款、有賣藥廠家給他的獎勵款、還有他入股分紅款,這些錢回來以后,有的錢他借給公司用于公司經營,有的錢用于獎勵銷售代表和銷售提成,有的用于他日常生活,還有公司部分人員開工資。虛開增值稅發票付給過票公司的稅點是他和過票公司聯系的,都是他和過票公司老板定的。每月高開的數量及價格是他每個月向王曉玲要銷售額和抵扣數,向倉庫保管員張某1要庫存,看完這些他告訴王曉玲做計劃,王曉玲安排人做完計劃以后交給他簽字,然后王曉玲正常走公司財務匯款,高開發票的資金走公司賬。金銀花公司取得的增值稅專用發票,高開的稅金是他付給過票公司一部分錢,保證給他供貨。他在四川不是虛開,是正常采購,不存在付底價和稅。從金銀花公司賬面上付的是貨款錢不是稅金。天華公司、金銀花公司和四川的三家公司(四川百草、甘孜、華某)的業務是正常業務,是他和吳某1談好的,財務方面是王曉玲和吳某1那里的財物聯系。天華公司和西藏康健公司簽有合同,天華從西藏康健公司購買藥品,金銀花公司和西藏康健公司沒有業務往來,康健公司在哈爾濱建立賬戶是因為他的公司給康健公司轉賬貨款需要很長時間,李某就派人到哈爾濱設立了一個西藏康健公司的賬戶,就是為了天華給康健公司的應付貨款,該賬戶由康健公司在西藏管理監督他的貨款付款情況。西藏康健公司和藥品廠家簽訂合同,他再和西藏康健公司簽訂銷售合同,西藏康健公司授權藥品生產廠家直接給天華公司發貨,他在6個月內把購買藥品的錢按照康健公司給他開發票的價格支付給康健公司。任某給他指定的銀行卡打的資金是給他的藥品銷售獎勵,數額以審計為準,張北分公司的發票是藥廠把藥品發到天華公司后,天華公司把藥廠開給張北公司的增值稅發票郵給任某,任某把張北分公司的發票開好后郵寄給天華公司,他和任某約定天華公司的購藥款不超過8個月支付給張北公司就行。他和河南國某、安徽慈廣福的業務有部分虛開發票的事,現在他通過學法不認為是虛開,沒有和其他公司涉及虛開發票的事。


              45、被告人谷云旭的供述:2014年4月份他認識了天華公司老板韓立華,他答應韓立華去其公司做管理,他負責管理公司勞動紀律、行政、銷售管理、GSP認證、聯系過票公司。金銀花公司成立于2014年6、7月份,當時韓立華與一個姓劉的聯系好后,他具體經辦成立的,花了155萬購買對方的一個空殼公司,注冊地點在齊齊哈爾依安縣,成立以后韓立華派他管理金銀花公司,做過票業務。實際上天華公司與金銀花公司是一家,兩幅牌子一套人馬,金銀花的經營方式跟天華公司是一樣的,延續高開業務,發票的過票、高開模式是一樣的。具體發票過票、高開的流程是,他公司從藥品的廠家進貨直接發到天華、金銀花公司,發票由廠家按照藥品的低價開到過票公司,過票公司再按照高開的價格給他們公司開發票。他管理金銀花公司期間,跟四川甘孜、四川百草有過過票。金銀花公司過票業務遇到問題,他負責協調過,具體是跟過票公司的吳某1聯系的,他與吳某1聯系過高開的業務,隨貨同行單、質檢報告,因有時庫管員反映不及時,他出面幫助協調,財務方面的事由公司財務王曉玲負責聯系,期間,韓立華讓他聯系河南國某公司,問能不能在河南國某公司繼續過票,河南國某公司王總說不行,他就沒再跟河南國某聯系。他公司跟四川甘孜、四川百草沒有實際業務,這兩個公司實際就是過票公司。2014年10月,康琪公司王某2讓他幫忙找能開發票的公司,他幫忙聯系了一個深圳的公司(深圳盛隆匯昌貿易有限公司),聯系好后王某2把開票信息給他發過來,他把開票信息發個深圳的公司姓劉的人,開票金額300萬元左右,王某2還將10幾萬的開票費轉到他銀行卡里,他又轉給深圳的公司,發票是開給康某公司的,他沒有掙好處費??的彻竞蜕钲诘墓緵]有實際業務,就是“過票”。


              46、被告人王曉玲的供述:2004年至2011年她在天華公司任出納,2011年至今在天華公司任會計,天華公司是2009年成立的,營業項目是批發藥品,法人是劉某,實際經營人是韓立華,韓立華和劉某是夫妻關系,天華公司經銷的藥品有百余種,供貨商有50多家,藥品主要銷往各大醫院,少部分銷往醫藥公司,天華公司是一般納稅人。公司采購藥品都是韓立華負責。谷云旭是金銀花公司的,她沒有在金銀花公司任職。天華公司購進的藥品有從廠家直接進的,有從商業公司進的。天華公司在開具和取得發票上沒有問題。天華公司和四川百草醫藥有限公司有業務往來,2014年10月21日,韓立華讓她給四川百草醫藥公司貨款200萬元,四川百草醫藥給天華公司開具了增值稅發票,天華公司做進項抵扣,四川百草醫藥有限公司把貨款再轉回韓立華掌握個人的銀行卡,她知道的有周某、劉某3、劉某2、劉某4等5張銀行卡,這幾個人不是天華公司或金銀花公司的員工,上述卡中收到的錢大概有兩三千萬。四川百草醫藥有限公司和安徽慈廣福藥業有限公司都是把發票郵寄過來,韓立華收到后把發票給她。天華公司的財務帳存放在南崗區金色萊茵小區,她負責保管,2014年12月上旬南崗國稅稽查局將公司賬目調走審查。公司在進貨的時候采由購員訂貨,按照藥品拿貨價的實際價格,把款先給對方打過去,供應商的藥品到公司入庫的時候,不按照實際產品拿貨價入庫,按照高開的發票的價格入庫,入庫價格和高開發票價格是一致的,按照韓立華的交代,她把高開出的差額匯給供應商(過票公司),供應商扣除高開部分的稅點,把余款打到韓立華提供的5張個人銀行卡內,使進貨的藥品價格虛高到一定程度,達到少交稅款的目的。資金回流到周某(2張)、劉某3、劉某2、劉某4名下的5張銀行卡。采用這種方式與河南國某、四川百草、四川甘孜、安徽慈廣福、西藏康健、云南昆明天宇、張家口張北分公司虛開發票,這些公司都是韓立華聯系再由她們跟對方經辦人直接聯系。從2012年至今從上述這些公司取得的進項發票都是高開的,都入到天華公司,金銀花公司的賬里,并且都向稅務機關申報抵扣了。實際的拿貨款公司不能欠對方,高開款這部分,公司沒錢的時候就沒給對方打,公司賬上有錢了就給對方打款,對方再給返回來,打到個人名下銀行卡,目的是為了做資金流。公司有上述七家公司的公章,大多都是合同章,都是公司私刻的,在藥品出庫,藥品隨行單,偽造購銷合同都要用這些章。她負責金銀花公司的財務。谷云旭是金銀花公司的企業負責人,是2014年1月來公司的。公司采購部史俊偉告訴她從廠家拿貨價格,每次開票高出實際價格的5倍以上,以審計為準。返利額、高開的計算公式為:返利額=高開價格—拿貨價—高開價格的*12?;亓鞯?張銀行卡由劉某保管,網銀由劉某操作。公司在藥品進貨的時候,采購員按照藥品拿貨價的實際價格填寫匯款單,韓立華審批后交到公司財務,由財務人員把款打給開票公司,開票公司將款打給生產藥品廠家后告知公司,采購人員再向藥品廠家催貨,生產廠家的藥品直接發到公司,公司入庫的時候,入庫價格和高開發票價格是一致的,按照韓立華的交代,她把高開出的差價額匯給過票公司,供應商扣除高開部分的稅點,把余款打到韓立華提供的5張個人銀行卡內,使進貨的藥品價格虛高到一定程度,達到少交稅款的目的,這種操作模式始終這樣。這些卡都是劉某掌控,網銀上的操作由劉某操作。金銀花公司是2014年5月份谷云旭幫韓立華花150萬元買的空殼公司,沒有實際業務,注冊地點在齊齊哈爾依安縣。金銀花公司是2014年6、7月份啟動的,高開的模式跟天華公司一樣,韓立華把天華公司的業務逐步挪到金銀花公司,找機會把天華公司廢業。金銀花公司取得的6000余萬元增值稅專用發票,高開的稅金都付了,因為開票公司是同一家,有的稅金是天華公司墊付的,還有一部分是韓立華用走外帳直接批發給分銷商的部分貨款支付的稅款。大約2011年至2012年西藏康健公司在哈爾濱設立了賬戶,這個賬戶由天華公司會計劉某11控制,目的是為了打款方便,這樣天華公司可以以西藏康健公司的名義往廠家打款。西藏康健公司實際是過票公司,與天華公司沒有業務往來。2008年至2011年年末期間,因公司資金緊張,造成高開發票的資金沒法平賬,徐英跟劉某商量,做過假的銀行結算憑證,假的銀行承兌匯票(復印件)票據上面的章都是私刻的,做公司資金回流平賬。公司一共偽造兩次承兌匯票,一次是劉某送去的,一次是她送去的。天華和金銀花公司給上游公司的錢分三部分,貨款、稅款和回流款。貨款一般是先給上游公司匯過去。稅款是根據采購及入庫明細向對方報,對方核實后如果賬目一樣,發票是數額就確定了,天華和金銀花公司按照差十底二的公式算好稅點,寫匯款單給對方匯款,買發票錢的公式是韓立華和對方事先講好的,每家上游公司都不同,匯款單上不注明是給對方的稅點錢,因為這樣入不了帳,都是按照欠上游公司的貨款錢入賬。張家口醫藥有限公司張北分公司實際是過票公司,她和該公司的任某聯系過打款和高開發票以及回流款的業務。


              47、鑒定意見:


              (1)黑龍江廣名司法鑒定所關于黑龍江省天華醫藥有限責任公司取得西藏康健醫藥銷售有限公司開具的增值稅專用發票的司法鑒定意見書黑廣鑒字(2015)年第4089號:自2012年7月至2014年5月黑龍江省天華醫藥有限責任公司在沒有實際業務交易情況下共取得西藏康健醫藥銷售有限公司開具的增值稅專用發票1641份,金額143443280.24元,稅額24385356.34元,稅價合計167828636.58元,已全部抵扣。自2012年5月至2014年8月黑龍江省天華醫藥有限責任公司對公賬戶向西藏康健醫藥銷售有限公司支付貨款169262497.33元。自2012年8月至2014年8月由西藏康健醫藥銷售有限公司拉薩農業銀行卡號為25×××03的賬戶向韓立華、胡某、高某1、郭某等人銀行卡轉入資金100817303.72元,此款均是黑龍江省天華醫藥有限責任公司支付西藏康健醫藥銷售有限公司貨款的回流款。


              (2)黑龍江廣名司法鑒定所關于黑龍江省天華醫藥有限責任公司取得張家口東方醫藥有限公司張北分公司開具的增值稅專用發票的司法鑒定意見書黑廣鑒字(2015)年第4088號:自2012年6月至2014年3月黑龍江省天華醫藥有限責任公司在沒有實際業務交易情況下共取得張家口東方醫藥有限公司張北分公司開具的增值稅專用發票1886份,金額183588300.48元,稅額31210009.52元,價稅合計214798310元,已全部認證抵扣。自2012年5月至2014年3月黑龍江省天華醫藥有限責任公司向張家口東方醫藥有限公司張北分公司支付貨款189374273.94元。自2012年6月至2014年2月由任某及劉某9向韓立華、胡某、郭某、劉某、王曉玲等人銀行卡轉入資金119099971.88元,此款均是黑龍江省天華醫藥有限責任公司支付張家口東方醫藥有限公司張北分公司貨款的回流款。


              (3)黑龍江廣名司法鑒定所關于黑龍江省天華醫藥有限責任公司及黑龍江金銀花醫藥有限公司取得四川省百草醫藥有限公司開具的藥名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的增值稅專用發票的司法鑒定意見書黑廣鑒字(2015)年第4119號:自2012年2月至2014年11月黑龍江省天華醫藥有限責任公司及黑龍江金銀花醫藥有限公司在沒有實際貨物交易情況下共取得四川省百草醫藥有限公司開具的藥品名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的增值稅專用發票170份,金額為51683760.8元,稅額為8786239.2元,價稅合計60470000元,已全部認證抵扣。自2012年2月至2014年12月黑龍江省天華醫藥有限責任公司及黑龍江金銀花醫藥有限公司向四川省百草醫藥有限公司支付貨款112373132.8元。自2014年8月至2014年12月由甘孜州雪域中藏藥材種植有限公司、汶川縣翔和種植有限公司及吳某1的個人賬戶向劉某4、劉某3、劉某2、周某等個人賬戶轉入資金36486000元,此款均是黑龍江省天華醫藥有限責任公司及黑龍江金銀花醫藥有限公司支付四川省百草醫藥有限公司貨款的回流款。其中2012年2月至2014年10月黑龍江省天華醫藥有限責任公司共取得四川省百草醫藥有限公司開具的藥品名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的增值稅專用發票63份,金額為23924786.44元,稅額為4067213.56元,價稅合計27992000元,已全部認證抵扣。2014年6月至2014年11月黑龍江金銀花醫藥有限公司共取得四川省百草醫藥有限公司開具的藥品名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的增值稅專用發票107份,金額為27758974.36元,稅額為4719025.64元,價稅合計32478000元,已全部認證抵扣。


              (4)黑龍江廣名司法鑒定所關于黑龍江省天華醫藥有限責任公司及黑龍江金銀花醫藥有限公司取得四川省百草醫藥有限公司開具的藥名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的增值稅專用發票的司法鑒定意見書黑廣鑒字(2016)年第4023號:


              天華及金銀花公司谷云旭任職期間(2014年4月至2014年12月)在沒有實際貨物交易情況下共取得四川百草公司開具的藥品名為小牛血清去蛋白注射液及注射用白眉蛇毒血凝酶的增值稅專用發票170份,金額為51683760.8元,稅額為8786239.2元,價稅合計60470000元,已全部認證抵扣。自2014年4月至2014年12月天華公司及金銀花公司向四川百草公司支付貨款110421072.8元。自2014年8月至2014年12月由甘孜州雪域中藏藥材種植有限公司、汶川縣翔和種植有限公司及吳某1的個人賬戶向劉某4、劉某3、劉某2、周某等個人賬戶轉入資金36486000元,此款均是天華公司及金銀花公司支付四川百草公司貨款的回流款。


              (5)黑龍江廣名司法鑒定所關于黑龍江省天華醫藥有限責任公司及黑龍江金銀花醫藥有限公司取得昆明天宇醫藥有限公司開具的增值稅專用發票的司法鑒定意見書黑廣鑒字(2015)年第4118號:自2013年12月至2014年11月黑龍江省天華醫藥有限責任公司及黑龍江金銀花醫藥有限公司在沒有實際貨物交易情況下共取得昆明天宇醫藥有限公司開具的增值稅專用發票121份,金額10785436.13元,稅額1833524.27元,價稅合計12618960.4元,已全部認證抵扣。自2013年12月至2014年12月黑龍江省天華醫藥有限責任公司向昆明天宇醫藥有限公司支付貨款13297247.72元。自2014年8月至2014年12月王某1銀行卡向劉某4銀行卡轉入資金6635000元。此款均是黑龍江省天華醫藥有限責任公司支付昆明天宇醫藥有限公司貨款的回流款。其中黑龍江省天華醫藥有限責任公司自2013年12月至2014年10月共取得昆明天宇醫藥有限公司開具的增值稅專用發票113份,金額10194707.77元,稅額1733100.43元,價稅合計11927808.2元,已全部認證抵扣。黑龍江金銀花醫藥有限公司自2014年10月至2014年11月共取得昆明天宇醫藥有限公司開具的增值稅專用發票8份,金額590728.36元,稅額100423.84元,價稅合計691152.2元,已全部認證抵扣。


              (6)黑龍江廣名司法鑒定所關于黑龍江省康祺醫藥有限公司取得深圳市盛隆匯昌貿易有限公司開具的增值稅專用發票的司法鑒定意見書黑廣鑒字(2015)年第4090號:自2014年10月11日至2014年10月14日黑龍江省康某醫藥有限公司取得深圳市盛隆匯昌貿易有限公司開具的26份增值稅專用發票,金額為2590803.24元,稅額為440436.49元,價稅合計為3031239.73元,經哈爾濱經濟技術開發區國家稅務局認證后失控。


              本院認為,被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司、黑龍江金銀花醫藥有限公司虛開增值稅專用發票,虛開的稅款數額巨大,其行為已構成虛開增值稅專用發票罪,依法應當予以懲處。被告人韓立華作為天華公司、金銀花公司實際經營人,組織、實施了天華公司、金銀花公司虛開增值稅專用發票的犯罪行為;王曉玲負責天華公司和金銀花公司財務工作,對公司財務管理及賬目負責,其參與了天華公司、金銀花公司虛開增值稅專用發票的犯罪行為;被告人谷云旭作為金銀花公司經理,參與了金銀花公司虛開增值稅專用發票的犯罪行為,三被告人系對單位犯罪直接負責的主管人員及責任人員,三被告人的行為均構成虛開增值稅專用發票罪,根據三被告人各自在單位犯罪決策、實施過程中所起作用大小,應當分別承擔相應刑事責任。被告人谷云旭為黑龍江康某醫藥有限公司向深圳市盛隆匯昌貿易有限公司購買虛開稅款440436.49元的增值稅專用發票,其行為構成虛開增值稅專用發票罪。公訴機關指控二被告單位及三被告人實施虛開增值稅專用發票罪的犯罪事實清楚,證據確實、充分,指控罪名成立,本院予以支持。二被告單位關于公訴機關指控其單位犯罪的證據不足,其單位不構成犯罪的辯解及韓立華及其辯護人關于韓立華沒有虛開增值稅專用發票,不存在虛構交易,韓立華的行為不構成犯罪的辯解和辯護意見;王曉玲及其辯護人關于王曉玲沒有伙同韓立華進行指控的犯罪行為,涉案的增值稅專用發票的使用,并沒有造成國家稅款的任何流失,王曉玲的行為不構成犯罪的辯解和辯護意見;谷云旭及其辯護人關于谷云旭沒有參與犯罪的辯解和辯護意見,均與事實不符,本院不予采納。綜上,依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款、第三款、第三十條、第三十一條、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第五十二條、第五十三條、第五十五第一款、第五十六第一款之規定,判決如下:


              一、被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司犯虛開增值稅專用發票罪,判處罰金人民幣50萬元。(于本判決生效后三十日內繳納)


              二、被告單位黑龍江金銀花醫藥有限公司犯虛開增值稅專用發票罪,判處罰金人民幣50萬元。(于本判決生效后三十日內繳納)


              三、被告人韓立華犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑十五年(刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日,即自2014年12月11日起至2029年12月10日止),剝奪政治權利三年。


              四、被告人王曉玲犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑十三年(刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日,即自2014年12月11日起至2027年12月10日止),剝奪政治權利二年。


              五、被告人谷云旭犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑十二年(刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日,即自2014年12月10日起至2026年12月9日止),剝奪政治權利一年。


              六、由哈爾濱市稅務機關依法追究被告單位黑龍江省天華醫藥有限責任公司、黑龍江金銀花醫藥有限公司騙取的國家稅款。


              如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向黑龍江省哈爾濱市中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應交上訴狀正本一份,副本二份。


              審?判?長??賈?群


              審?判?員??劉?蕾


              代理審判員??王慶峰


              二〇一七年十月十六日


              書?記?員??狄春楠


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              發文時間:2020-03-06
              來源:黑龍江省哈爾濱市南崗區人民法院

              判例(2019)新01行終179號新疆增泰國際貿易有限責任公司、國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局其他二審行政判決書

              行 政 判 決 書


              (2019)新01行終179號


              上訴人(原審原告):新疆增泰國際貿易有限公司。住所地:烏魯木齊市水磨溝區。


              法定代表人:王蘭花,新疆增泰國際貿易有限公司經理。


              委托訴訟代理人:武禮斌,北京明稅律師事務所律師。


              委托訴訟代理人:施志群,北京明稅律師事務所律師。


              被上訴人(原審被告):國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局。住所地:烏魯木齊市天山區。


              法定代表人:**,國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局黨委書記、局長。


              出庭行政機關負責人:白淵,國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局黨委委員,總審計師。


              委托訴訟代理人:賀鳳,女,1987年4月9日出生,漢族,國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局政策法規處四級主任科員,住烏魯木齊市天山區。


              委托訴訟代理人:孟曉輝,新疆同澤(東莞)律師事務所律師。


              上訴人新疆增泰國際貿易有限公司(下稱增泰公司)因與被上訴人國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局(下稱自治區稅務局)稅務行政其他一案,不服烏魯木齊市水磨溝區人民法院(2019)新0105行初72號行政判決,向本院提起上訴。本院于2019年10月25日受理后,依法組成合議庭,于2019年11月13日公開開庭審理了本案。上訴人增泰公司法定代表人王蘭花及委托訴訟代理人武禮斌、施志群、被上訴人自治區稅務局出庭行政機關負責人白淵及委托訴訟代理人賀鳳、孟曉輝到庭參加了訴訟。本案現已審理終結。


              原審法院認定,2018年12月10日國家稅務總局烏魯木齊市稅務局稽查局對增泰公司作出烏稅稽查處〔2018〕330號《關于對新疆增泰國際貿易有限公司的稅務處理決定》。增泰公司不服該決定,2019年1月16日向自治區稅務局申請行政復議。經自治區稅務局審查,增泰公司未按照稅務處理決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保。2019年1月22日自治區稅務局作出新稅復不受〔2019〕1號《不予受理行政復議申請決定書》,并于當日郵寄送達增泰公司。增泰公司不服,遂向原審法院提起訴訟。


              原審法院認為,《中華人民共和國行政復議法》第十二條第二款規定,對海關、金融、國稅、外匯管理實行垂直領導的行政機關和國家安全機關的具體行政行為不服的,向上一級主管部門申請行政復議。自治區稅務局作為國家稅務總局烏魯木齊市稅務局稽查局的上一級主管部門具有受理不服垂直領導的下一級行政機關作出的具體行政行為申請行政復議的行政職權。


              根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條第一款規定,納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時,必須先按照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院起訴;《中華人民共和國行政復議法》第十七條第一款規定,行政復議機關收到行政復議申請后,應當在五日內進行審查,對不符合本法規定的行政復議申請,決定不予受理,并書面告知申請人。本案中,國家稅務總局烏魯木齊市稅務局稽查局作出烏稅稽查處〔2018〕330號《關于對新疆增泰國際貿易有限公司的稅務處理決定》是對增泰公司作出的征稅決定,增泰公司在接到稅務機關的稅務處理決定后,向自治區稅務局提出復議申請前,必須先按照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可以依法申請行政復議。增泰公司在申請行政復議前未按照稅務處理決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保,據此,自治區稅務局決定不予受理增泰公司的提出的復議申請,認定事實清楚,適用法律、法規正確,程序合法。對增泰公司要求撤銷自治區稅務局被訴行政行為的訴訟請求,于法無據,原審法院不予支持;對自治區稅務局的辯解理由,原審法院予以采信。依據《中華人民共和國行政訴訟法》第六十九條之規定,原審判決:駁回新疆增泰國際貿易有限公司要求撤銷國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局2019年1月22日作出的新稅復不受〔2019〕1號《不予受理行政復議申請決定書》并責令國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局受理新疆增泰國際貿易有限公司的行政復議申請的訴訟請求。


              上訴人增泰公司不服原審判決,向本院提起上訴稱,1.原審法院錯誤認定稅務處理決定書未包含稅務處罰內容,剝奪了我公司的復議權和訴訟權?!抖愂照魇展芾矸ā返诎耸藯l規定了納稅前置和復議前置規定,但對于稅務機關的處罰決定,可以直接提起復議或訴訟。根據《國家稅務總局關于稅務處理決定書有關問題的批復》(國稅函〔1996〕708號)第三條的規定,納稅人或者其他當事人對稅務處理決定書中的處罰決定不服的,也可以直接申請復議或者向法院起訴。涉案稅務處理決定書中存在“以征代罰”的處罰內容,故我公司可以直接提起復議或者訴訟,不需要先繳清稅款和滯納金。2.稅總發〔2018〕174號《國家稅務總局關于實施進一步支持和服務民營經濟發展若干措施的通知》明確要求各級稅務機關不能一刀切的不受理所有尚未繳清稅款、滯納金或者提供納稅擔保的行政復議申請。綜上,原審認定事實不清,適用法律錯誤,請求二審法院撤銷一審判決,依法改判。


              被上訴人自治區國稅局答辯稱,1.增泰公司于2019年1月16日向我局提出行政復議申請后,我局經審查且增泰公司也自認不能按照稅務處理決定書繳納稅款及滯納金或提供相應擔保。我局經審查認為,增泰公司同烏魯木齊市稅務局稽查局在納稅上發生爭議,但增泰公司未按照稅務處理決定繳納稅款及滯納金或提供相應擔保,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條第一款及《中華人民共和國行政復議法》第十七條第一款的規定,我局作出被訴《不予受理行政復議申請決定書》并送達增泰公司,認定事實清楚,適用法律正確,程序合法。2.根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百條及《稅收行政復議規則》第十四條的規定,原稅務處理決定書的實體內容正是關于退稅、征收稅款、加收滯納金的內容,上述爭議屬于與稅務機關的納稅爭議,不存在對相對人有懲罰性的行政處罰內容。故增泰公司所稱“以征代罰”無事實依據,原審認定事實正確。綜上,請求二審法院駁回上訴,維持原判。


              本院經審理確認原審法院認定事實。


              以上事實有行政復議申請書、關于行政復議申請的情況說明、烏稅稽處〔2018〕330號稅務處理決定書、EMS面單(1072072463430)、金稅三期稅收管理系統查詢頁面截屏打印件、特快、掛號信函登記表以及王蘭花郵政特快專遞單、李永玲郵政特快專遞單以及運單查詢信息截屏打印件兩頁、稅總辦發〔2016〕133號國家稅務總局辦公廳關于印發《全國稅收征管規范(1.2版)》的通知、關于新疆增泰國際貿易有限公司案件移送書及一、二審法庭審理筆錄等證據為證。


              本院認為,《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條第一款規定:“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時,必須先按照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院起訴?!薄吨腥A人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百條規定:“稅收征管法第八十八條規定的納稅爭議,是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發生的爭議?!薄抖悇招姓妥h規則》第十四條規定:“行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提起的行政復議申請:(一)征稅行為,包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等?!北景钢?,國家稅務總局烏魯木齊市稅務局稽查局于2018年12月10日作出烏稅稽處〔2018〕330號《關于對新疆增泰國際貿易有限責任公司的稅務處理決定》,載明:“……我局作出處理決定如下:(一)追繳騙取的已退稅款50,216,038.13元,對你公司已申報尚未取得退稅1,289,997.38元不予辦理退稅。(二)追繳少繳增值稅43,729,160.74元、城市維護建設稅3,061,041.25元、教育費附加1,311,874.82元、地方教育附加874,583.21元、(三)追繳少繳企業所得稅2,514,381.28元。(四)對你公司少繳增值稅、企業所得稅,從滯納稅款之日起,按日加收之納稅款萬分之五的滯納金?!庇纱丝梢?,該稅務處理決定是對增泰公司作出的征稅決定,根據上述法律規定,增泰公司與國家稅務總局烏魯木齊市稅務局稽查局在納稅上發生爭議,必須先按照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可以依法申請行政復議。而增泰公司認可其在申請行政復議前未按照稅務處理決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保,據此,自治區稅務局作出被訴不予受理行政復議申請決定書認定事實清楚,適用法律、法規正確,程序合法。關于增泰公司上訴所持稅務處理決定書中包含稅務處罰內容,原審認定事實錯誤的意見,缺乏事實及法律依據,本院不予支持。因此,增泰公司的上訴理由不能成立,本院不予采納。其上訴請求沒有事實與法律依據,本院不予支持。綜上,原審判決認定事實清楚,適用法律、法規正確,應予維持。依據《中華人民共和國行政訴訟法》第八十九條第一款第(一)項之規定,判決如下:


              駁回上訴,維持原判。


              本案二審案件受理費50元,由上訴人新疆增泰國際貿易有限公司負擔(已付)。


              本判決為終審判決。


              審判長?徐?峰


              審判員?朱?虹


              審判員?高靖琳


              二〇一九年十一月十八日


              法官助理戈靜


              書記員孫慧敏


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              發文時間:2020-03-06
              來源:新疆維吾爾自治區烏魯木齊市中級人民法院

              判例(2017)湘1126刑初764號被告人石高舉、趙玉廷、于保珍犯虛開增值稅發票一審刑事判決書

              刑 事 判 決 書


              (2017)湘1126刑初764號


              公訴機關湖南省寧遠縣人民檢察院。


              被告人石高舉,男,漢族,初中文化,經商。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪,于2016年11月22日被寧遠縣公安局刑事拘留,同年11月24日由寧遠縣公安局取保候審;2017年11月14日經寧遠縣人民檢察院決定取保候審,次日由寧遠縣公安局執行。于2017年3月22日經本院決定逮捕,同月26日由寧遠縣公安局執行逮捕。


              被告人趙玉廷,男,漢族,小學文化,經商。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪,于2017年6月6日被寧遠縣公安局刑事拘留,次日由寧遠縣公安局取保候審;2017年11月14日經寧遠縣人民檢察院決定取保候審,次日由寧遠縣公安局執行。于2017年3月22日經本院決定逮捕,同月26日由寧遠縣公安局執行逮捕。


              被告人于保珍,女,漢族,小學文化,經商。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪,于2017年6月6日被寧遠縣公安局刑事拘留,次日由寧遠縣公安局取保候審;2017年11月14日經寧遠縣人民檢察院決定取保候審,次日由寧遠縣公安局執行。


              湖南省寧遠縣人民檢察院以湘寧檢刑訴(2017)756號起訴書,指控被告人石高舉、趙玉廷、于保珍犯虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪,于2017年12月14日向本院提起公訴。本院于當日受理后,依法適用普通程序,由審判員盧勝富擔任審判長,由人民陪審員謝冒仔、王忠組成合議庭,代理書記員張孟國擔任庭審記錄,于2018年3月12日在本院第一審判庭公開開庭審理了本案。寧遠縣人民檢察院指派檢察員黃軍輝出庭支持公訴。被告人石高舉、趙玉廷、于保珍到庭參加訴訟?,F已審理終結。


              寧遠縣人民檢察院指控:2013年至案發,以虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票而謀取暴利的周長山(已判決)聯系上被告人石高舉,要被告人石高舉提供虛假的皮毛原材料增值稅專用發票,并許諾予以高額利潤回報。后被告人石高舉又聯系上從事皮毛收購的被告人趙玉廷、于保珍。2013年7月至2014年8月,被告人石高舉、趙玉廷、于保珍經與周長山預謀,在沒有任何實際業務往來的情況下,以趙玉廷、于保珍實際控制、經營的山西省懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司、懷仁縣鑫源皮業有限責任公司虛開增值稅專用發票給廣東省廣州市世尊鞋業有限公司、湖南省東安縣天城鞋廠、天富皮具廠、天鑫鞋廠、湘意鞋廠、三友鞋廠、寧遠縣輝晟鞋業、偉宏皮具制品廠等企業作進項稅額,共開增值稅專用發票1091份,虛開稅額14164995.43元,再由周長山運作安排,以其他企業用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票后,從中獲取非法利益,其中被告人石高舉非法獲利人民幣100萬余元,被告人趙玉廷、于保珍共非法獲利100萬余元。


              被告人石高舉于2016年11月21日主動向寧遠縣公安局投案,并退出了非法所得人民幣157萬元。被告人趙玉廷、于保珍于2017年6月6日主動向寧遠縣公安局投案,并退出了非法所得人民幣100萬元。


              上述事實,公訴機關提供了書證、證人證言、辨認筆錄、被告人供述和辯解等證據證實。據此認為,被告人石高舉、趙玉廷、于保珍伙同他人違反國家稅收征管和發票管理規定,虛開增值稅專用發票,用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票,獲取非法利益,數額巨大,三被告人的行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款,犯罪事實清楚,證據確實、充分,應當以虛開增值稅專用發票罪追究三被告人的刑事責任。在共同犯罪中,被告人石高舉、趙玉廷、于保珍均起了主要作用,系主犯,對其應同時適用《中華人民共和國刑法》第二十五條第一款、第二十六條第一、四款的規定處罰,提請本院依法判決。


              經審理查明:


              2013年至案發,以虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票而謀取暴利的周長山(已判決)聯系上被告人石高舉,要被告人石高舉提供虛假的皮毛原材料增值稅專用發票,并許諾予以高額利潤回報。后被告人石高舉又聯系上從事皮毛收購的被告人趙玉廷、于保珍。2013年7月至2014年8月,被告人石高舉、趙玉廷、于保珍經與周長山預謀,在沒有任何實際業務往來的情況下,以趙玉廷實際控制、經營的山西省懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司虛開增值稅專用發票分別為879份,虛開稅額為11409425.07元,以于保珍實際控制、經營的懷仁縣鑫源皮業有限責任公司虛開增值稅專用發票212份,虛開稅額為2755570.36元,給廣東省廣州市世尊鞋業有限公司、湖南省東安縣天城鞋廠、天富皮具廠、天鑫鞋廠、湘意鞋廠、三友鞋廠、寧遠縣輝晟鞋業、偉宏皮具制品廠等企業作進項稅額,共開增值稅專用發票1091份,虛開稅額14164995.43元,再由周長山運作安排,以其他企業用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票后,從中獲取非法利益,其中被告人石高舉非法獲利人民幣157萬余元,被告人趙玉廷、于保珍共非法獲利100萬余元。


              被告人石高舉于2016年11月21日主動向寧遠縣公安局投案,并退出了非法所得人民幣157萬元。被告人趙玉廷、于保珍于2017年6月6日主動向寧遠縣公安局投案,并退出了非法所得人民幣100萬元。


              上述事實,有公訴機關提供的下列證據予以證實:


              書證


              1、戶籍資料,證實被告人石高舉、趙玉廷、于保珍分別出身于1978年6月1日、1964年12月13日、1964年5月28日,犯罪時均已年滿18周歲,具備完刑事責任能力。


              2、到案經過,證實被告人石高舉、趙玉廷、于保珍分別于2016年11月21日14時許、2017年6月6日16時許、2017年6月6日8時許到寧遠縣公安局投案自首。


              3、涉案企業進項匯總表,證實被告人趙玉廷、于保珍以山西省懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司、懷仁縣鑫源皮業有限責任公司名義虛開增值稅專用發票分別為879、212份,虛開稅額分別為11409425.07元、2755570.36元。山西省懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司為廣州市世尊鞋業有限公司、湖南省東安縣天城鞋廠、天富皮具廠、天鑫鞋廠、湘意鞋廠、三友鞋廠、寧遠縣輝晟鞋業、偉宏皮具制品廠、寧遠益昌盛、道縣聯嘉分別虛開增值稅專用發票294份、201份、211份、217份、29份、95份、23份、58份、45份、8份,虛開稅額總計為11409425.07元;懷仁縣鑫源皮業有限責任公司為懷仁縣鑫源皮業有限責任公司、天鑫鞋廠、湘意鞋廠、寧遠縣輝晟鞋業、三友鞋廠分別虛開增值稅專用發票61份、7份、72份、10份、62份,虛開稅額總計為2755570.36元。


              4、寧遠縣公安局在山西省懷仁縣國稅局調取懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司、懷仁縣鑫源皮業有限責任公司的相關資料,證實懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司于2010年1月4日成立,法人代表為于保軍,于2015年3月25日倒閉及其在經營期間申領使用增值稅發票的情況;懷仁縣鑫源皮業有限責任公司于2008年6月25日成立,法人代表為趙玉強,于2015年6月13日倒閉及其在經營期間申領使用增值稅發票的情況。


              二、證人證言


              1、證人羅某繼證言,證實2013年9月份左右,一個姓林的男子找到我,和我講廣東省那邊有些公司要增值稅發票,可以按7.5%返利。我在廣東那邊虧了蠻多錢,我們這一行業效益不好,于是就想通過虛開增值稅專用發票來搞點錢維持廠(宏泰皮革制品廠)里的開支。但我的廠子沒有開增值稅專用發票的權利,就找到寧遠縣輝晟鞋業的老板黃志輝,答應給他票面金額的2.5%的回扣,由他提供營業執照、稅務登記證、機構代碼證、開戶賬號等復印件,寄給事先聯系好的懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司、懷仁縣鑫源皮業有限責任公司,要他們分別開出皮料增值稅專用發票23張、10張,價稅合計分別為2528827元、1129980元,我按票面金額的4.5%打款給他們。然后由寧遠縣輝晟鞋業開出73張增值稅專用發票,價稅合計7422110.52元,將這些發票交給一個姓林的老板,他將票面金額的7.5%匯款到我或我兒子的賬戶上,我只是得到了0.5%的回扣,大約3萬余元。因為我們是虛開增值稅專用發票,所以與真實的開發票過程相反。


              2、證人劉某華證言,證實2011年年底的時候,羅紅繼借我的身份證去辦一個營來執照,我把身份證借給他,他自己去辦的。2012年3至4月份,羅紅繼又叫我與他一起去縣國稅局辦理稅務登記和一般納稅人資格等手續,我在相應的表格上簽了名字。又過了一段時間,羅紅繼叫我去寧遠縣城九嶷中路的農業銀行去辦理了一個銀行賬戶,他講王要是方便客戶打款還可以向銀行借點錢用,并承諾付1000元的好處費給我。我辦的這個賬戶6228481711403891014在羅紅繼手里。我擔任寧遠縣偉宏皮具制品廠法人代表領好處費是從2012年5月份開始,每月1000元,一共領了五個月后,我知道了羅紅繼和周老板(周長山)在利用虛開增值稅專用發票的事情在賺錢,我也問了羅紅繼,羅紅繼承認了廠里虛開增值稅發票的事。我問了外面懂的人,別人告訴我虛開可以賺錢,而且國家是不準的,法人代表是有責任的。我就向他們提出每月增加500元的好處費,羅紅繼講做不了主,要周長山表態才行。周長山開始不同意,我講太危險了,我講不加我就不搞了(意思是不做了,把營業執照帶回去)。我因這個事跟周長山鬧了起來,鬧了幾次,大概是2012年1O月份周才同意的。后來是從2012年10月份開始領取每月1500元的好處費的,一直領到2013年4月底。4月里,朋友告訴這事確實搞不得,我跟羅紅繼講不做了,羅紅繼講你不想做就不做算了。反正這個營業執照也只有用一年多左右,所以我就離開廠回家了。后是他弟羅平繼去收發貨。我走后,也沒有繼續領取擔任法人代表的好處費及工資了。借身份證辦營業執照羅紅繼是講方便去銀行借錢。辦卡是我簽字的。這樣算下來,我從中得到的好處一共是15500元。這些錢大部分是周老板支付現金的,我都用在了平時的生活開支。我認為反正也做不得好久,原來也講好法人代表最多就是用一年。所以我覺得剩下的這幾個月沒有事,能夠多拿點錢就多拿點。


              3、證人周某山的證言,證實我于2011年通過馬超認識羅紅繼,當時羅紅紅繼在廣州欠了許多債,由馬超出資六七十萬元來寧遠開廠,劉興華和羅紅繼是一個村的,就提供了一些生產鞋子的舊機器。工廠開始設在劉興華房子二樓,因招不到工人,又搬到寧遠縣城儀鳳路,廠名在工商注冊是寧遠縣偉宏皮具廠,法人代表是劉興華。劉興華做工廠的廚師和送貨司機。羅紅繼管理鞋子的生產和質量控制。會計是吳素芳,文員是彭紅玉。劉興華作為法人代表是得了30000元好處的,開始是1000元每月,兩個月后我們給他1500元,他做事還另外付錢。有時是羅紅繼給現金給他,有時是我轉賬的,劉興華知道我們虛開發票的事。


              2014年的什么時候我記不清楚了,我通過寶軍公司當時設在廣州的辦事處聯系上了公司姓石(石高舉)的業務員,我就和他講讓他們公司幫忙開一些增值稅進項專用發票給輝晟公司并給公司3.2%的好處。所以寶軍公司也答應了這個事。后來,我按照羅紅繼給我的金額要求幫輝晨公司從寶軍公司分四次購買了價稅合計約4-500萬元的增值稅專用發票。這四次業務的往來都是虛假的沒有實際的貨物交易。為了應付上級的檢查,我們通過走賬的方式虛擬了資金的往來賬,前三次都是我幫輝晟公司走的賬。從這四次購買增值稅專用發票中,我一共獲得了3萬元左右的好處,寶軍(含分廠鑫源)公司一共獲得了l5萬左右的好處。我只與寶軍公司(含分廠鑫源)姓石(石高舉)的業務員通過電話聯系,其他人我沒有接觸過。輝晟公司是通過羅紅繼與我聯系的,公司的人我一個都沒有見過和聯系。輝晨公司還要做一份假合同(一式兩份)蓋好公章后,由羅紅繼寄給我,我再拿到姓石(石高舉)的男子那里,由他寄回公司蓋好那邊公司的公章后,連同送貨單和開具的增值稅專用發票再寄回姓石(石高舉)的男子那里。他再打電話通知我去拿,我再通過順豐決遞寄給羅紅繼。做這份虛假合同和送貨單的目的是為了走形式隱蓋虛開增值稅專用發票的事實。


              懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司開具給寧遠縣輝晟鞋業有限公司的山西增值稅進項專用發票23張,價稅合計:2528827元。懷仁縣鑫源皮業有限責任公司開具給寧遠縣輝晟鞋業有限公司的山西增值稅進項專用發票10張,價稅合計1129980元,這些增值稅專用發票是寧遠縣輝晨鞋業有限公司通過羅紅繼聯系我,我再聯系石姓業務員向山西省懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司、懷仁縣鑫源皮業有限責任公司購買的,沒有實際業務往來。


              偉宏制品廠、益昌盛制品廠開具給旭峰公司的增值稅專用發票五十一份,確實是經過我和羅紅繼、劉仕林等人虛開給旭峰公司的,偉宏制品廠和益昌盛制品廠與旭峰公司確實沒有過實際業務的往來。這五十一份增值稅專用發票,其中的三十二份是偉宏制品廠虛開的,是由我和羅紅繼兩人安排工廠的工作人員開具的,價稅合計3742361元;其中的十九份是由我安排工廠的工作人員開具的,但工廠的劉仕林對虛開發票的事也知情,也得了好處,價稅合計:2222158元。剛才我非常認真看了這些發票,我可以在這五十一份增值稅專用發票上簽名、捺手印確認。2012年年初,偉宏制品廠成立前,羅紅繼就認識的旭峰公司的人員,我當時還不認識旭峰公司的人員。2Ol2年6-8月份左右,益昌盛制品廠成立,2013年年初,羅紅繼講與佛山一個工廠的關系不錯,那個工廠需要一些加工費的進項增值稅專用發票抵扣,并返給我們8個點的好處。我當時問他這個工廠的實力怎么樣,羅紅繼告訴我沒什么問題。我也就答應了羅紅繼。偉宏制品廠這邊由我和羅紅繼兩人安排開票,益昌盛制品廠那邊由我安排人開票。2013年3、4月份之前主要是羅紅繼與旭峰公司的人聯系,不過從認識他們的人后,我就與羅紅繼兩人聯系的了,誰有空就誰聯系。在2013年7月份左右,我發現旭峰公司從我們這里虛開增值稅專用發票的主要目的是為了去騙取國家的出口退稅,我們就不敢虛開給他們公司了。不過在2013年8、9月份的時候,峰旭公司硬要我們再提供幾份加工的增值稅專用發票給他們報關出口抵扣,我們沒有辦法,又還在偉宏虛開了一些增值稅專用發票給他們,這些事情我們都是瞞著馬超做的。


              寧遠縣偉宏皮具制品廠(下稱偉宏制品廠)、寧遠縣益昌盛皮革制品廠(下稱益昌盛制品廠)與佛山市南海區旭峰鞋業有限公司(下稱旭峰公司)的《購銷合同》是偉宏制品廠、益昌盛制品廠與旭峰公司虛擬的合同。我們之間沒有實際的業務往來,為了規范做賬和應付國稅部門的檢查,必須要虛擬一個合同。


              2014年9月份左右,我帶胡柏青去了一趟旭峰公司,順便提了關于虛開增值稅專用發票的事。后來我與胡柏青兩人商量好,旭峰公司返給我們7.2個點的好處,扣除進項的開支和交稅的開支后,由我和他平分。2014年1O月份至12月份,按照旭峰公司的數據要求,我和胡柏青兩人一共開具了二、三十份增值稅專用發票給旭峰公司價稅合計約300多萬元,是從一家東安縣井頭圩山口鋪湘意鞋廠、東安縣鹿馬橋鎮三友鞋廠開的。湘意、三友鞋廠兩家工廠開具給旭峰的三十張增值稅專用發票,其中湘意鞋廠虛開了十三張增值稅專用發票給旭峰公司,價稅1281008元,三友鞋廠虛開了十七張增值稅專用發票給旭峰公司,價稅金額合計1900996元,我看了,可以在發票上簽名。我和胡柏青兩人得了6萬元好處,各人分了3萬元。


              寧遠縣偉宏皮具制品廠開具給深圳市一達通企業服務有限公司的增值稅銷項專川發票是虛假的,我們沒有真實的業務往來。2013年8月份左右,羅紅繼向我講,廣州的寧麗娟要我們開一些增值稅銷項專用發票給她。我們就決定只讓偉宏皮革制品廠虛開一些增值稅專用發票給深圳一達通企業有限公司。決定后,我們總共開具了價稅合計2794867.86元的增值稅專用發票給了深圳一達通企業有限公司,因為之前寧麗娟和寧楚承諾了返給我們8個點的好處,扣除進項和交稅的一些開支,我們只能分到2.5個點左右的好處。


              20l3年左右,羅紅繼帶起他在廣州開鞋廠的老表陳軍勝和一個河北男子(中輕中輕三聯國際貿易有限公司的經理)來到寧遠偉宏皮具制品廠的辦公室,羅紅繼告訴我陳軍勝他們是想來我們的工廠讓我們給他們開一些增值稅專用發票并承諾返8個點的好處。由于當時偉宏皮具制品在給南海區旭峰鞋業有限公司開具增值稅專用發票。我就講讓我與劉仕林兩個人管理的益昌盛皮革制品廠開具增值稅專用發票給他們,羅紅繼也沒有什么意見。益昌盛皮革制品廠開給中輕三聯的增值稅專用發票共有400多萬元(價稅合計數),扣除開具增值稅進項專用發票的開支(4.5個點)和稅負及一些手續費的開支(1.5個點),我們可以分到2個點的好處。三個人平分也就是每人2萬多,3萬元不到的樣子,益昌盛皮革制品廠和中輕三聯是沒有真實業務的往來。


              上海戈瑪貿易發展有限公司、上海步人館貿易有限公司之前是通過馬超介紹到寧遠的偉宏皮具制品廠、益昌盛皮革制品廠和東安縣的天城鞋廠、天富皮具廠來虛開增值稅專用發票的。東安這兩家工廠是我和羅紅繼兩人去聯系胡柏青的。當時馬超行告訴我們上海戈瑪貿易發展有限公司、上海步人館貿易有限公司給我們的返點(好處)是6.2%。六、七個月后馬超去世了,我就聯系潘智威直接開票給他,他返給我們的點7%,我才知道馬超之前從中賺取了0.8的好處。


              我通過石高舉向懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司、懷仁縣鑫源皮業有限責任公司購買的增值稅專用發票都是虛開的,給他的好處是2.8%。偉宏皮革制品廠,益盛皮革制品廠和東安縣的天城、天富、天鴻、天鑫、湘意、三友鞋廠所取得的增值稅專用發票(進項)80%都是虛開的。


              三、辨認筆錄,通過辨認人分別對不同男性正面免冠照片十二張進行辨認后,指出10號、11號、12號、11照片上的男子分別是趙玉廷、石高舉、周長山、石高舉。


              四、被告人供述和辯解


              1、被告人石高舉供述和辯解,證實2008年左右,我在廣州大灃皮革城經營皮革批發檔口時,周長山的一個老鄉介紹我們認識。2013年的時候,多次提到開增值稅專用發票的事,正好這個時候,山西省的趙玉廷打電話問我有沒有人需要皮毛增值稅專用發票,我與周長山商議后,周長山同意給趙玉廷1.6個點的錢,再給我1個點的好處費。之后我們虛開增值稅專用發票從2013年一直搞到2014年8、9月左右,趙玉廷將山西省懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司、懷仁縣鑫源皮業有限責任公司虛開增值稅專用發票分別為879、212份,虛開稅額分別為11409425.07元、2755570.36元的發票交給周長山,周長山經過我聯系到趙玉廷,直接向懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司購買294份增值稅專用發票,稅額為3819845.94元轉賣給廣州市世尊鞋業有限公司,周長山按2.6個點給我們,我給趙玉廷1.6個點,我得到156萬元的好處,加上介紹道縣聯嘉購買懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司出具的增值稅發票得到的好處費9000元,共計157萬元。2014年89月左右,我認識到虛開增值稅專用發票后果的嚴重性,所以我就跟周長山提出退出不搞了,并將U盾寄給了趙玉廷,將趙玉廷的聯系方式也告訴了周長山,后來他們是否買賣過增值稅專用發票,我不知道。


              2、被告人趙玉廷供述和辯解,證實懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司于2010年1月4日成立,法人代表為于保軍,后來變更法人代表為我妻子于保珍,懷仁縣鑫源皮業有限責任公司于2008年6月25日成立,法人代表為趙玉強,這家公司實際控制人我本人。石高舉以前到我這里收購過羊皮,認識我。2013年左右,石高舉打電話跟我說購買增值稅專用發票,并談好由他給我票面金額價稅合計的百分之1.2-1.6的好處費。2013年8月-2014年9月,我和于保珍以懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司名義給廣州市世尊鞋業有限公司、湖南省東安縣天城鞋廠、寧遠縣輝晟鞋業、道縣聯嘉等企業虛開增值稅專用發票為879,虛開稅額為11409425.07元;我以懷仁縣鑫源皮業有限責任公司名義虛開增值稅專用發票為212份,虛開稅額為2755570.36元。石高舉給我的好處平均下來是百分之1.4左右,共計200余萬元,大約用于繳稅100余萬元,實際獲利100余萬元。趙玉強、于保軍沒有得到好處。


              3、被告人于保珍供述和辯解,證實懷仁縣寶軍畜產品有限責任公司于2010年1月4日成立,法人代表為我弟弟于保軍,到2014年左右才將法人代表變更為我,懷仁縣鑫源皮業有限責任公司于2008年6月25日成立,法人代表為趙玉強,這家公司實際控制人我和趙玉廷。石高舉打電話給我丈夫要增值稅專用發票,之后,石高舉來我們公司一起談好,由我根據石高舉郵寄過來的開票金額、購銷合同、出貨單等做好資料和開好增值稅專用發票做好賬,由趙玉廷將發票郵寄給石高舉,石高舉通過私人賬號將好處費打過來,具體多少錢我不清楚,我的私人賬號都是趙玉廷管理的,大約百分之1.6,合計200萬元左右,大約用于繳稅100余萬元,實際獲利100余萬元。趙玉強、于保軍都沒有得到好處。


              上述證據經庭審舉證、質證,證據真實、合法,本院予以確認。


              本院認為,被告人石高舉、趙玉廷違反國家稅收征管和發票管理規定,為他人虛開增值稅發票稅額14164995.43元,虛開增值稅專用發票數額巨大;于保珍違反國家稅收征管和發票管理規定,為他人虛開增值稅發票稅額2755570.36元,虛開增值稅專用發票數額巨大,被告人石高舉、趙玉廷、于保珍虛開增值稅專用發票用于騙取出口退稅的行為構成虛開增值稅專用發票罪。因此,公訴機關指控被告人石高舉、趙玉廷、于保珍犯虛開增值稅專用發票罪罪名成立。在共同犯罪中,被告人石高舉、趙玉廷均起了主要作用,均系主犯;被告人于保珍起到了次要作用,系從犯,對從犯應當從輕、減輕或者免除處罰,對被告人于保珍適用減輕處罰。被告人石高舉、趙玉廷、于保珍均系自首,且當庭認罪,依法應當從輕處罰。被告人石高舉、趙玉廷、于保珍積極退贓,主動交納罰金,可從輕或者減輕處罰。根據本案的犯罪事實和情節,對被告人石高舉、趙玉廷適用《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款,第二十五條第一款,第二十六第一款,第五十二條,第六十四條,第六十七條第一款之規定處罰;對被告人于保珍適用《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款,第二十五條第一款,第二十七條第一款、第二款,第五十二條,第六十七條第一款,第七十二條第一款,第七十三第二款、第三款之規定處罰。經審判委員會討論決定,判決如下:


              一、被告人石高舉犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑六年,并處罰金人民幣二十萬元(已交納),贓款157萬元予以追繳上繳國庫(已追繳);


              (刑期自判決執行之日起計算,判決執行前先羈押的,羈押一日折抵刑期一日。刑期自2018年3月26日起至2024年3月23日止。)


              二、被告人趙玉廷犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑五年,并處罰金人民幣十萬元(已交納),贓款100萬元予以追繳上繳國庫(已追繳);


              (刑期自判決執行之日起計算,判決執行前先羈押的,羈押一日折抵刑期一日。刑期自2018年3月26日起至2023年3月24日止。)


              三、被告人于保珍犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,緩刑五年,并處罰金人民幣十萬元(已交納);


              (緩刑考驗期限,從判決確定之日起計算。)


              如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向湖南省永州市中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本三份。


              (此頁無正文)


              審?判?長??盧勝富


              人民陪審員??王?忠


              人民陪審員??謝冒仔


              二〇一八年三月二十七日


              代理書記員??張孟國


              附相關法律條文:


              《中華人民共和國刑法》


              第二百零五條虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。


              單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。


              虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。


              第二十五條共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。


              二人以上共同過失犯罪,不以共同犯罪論處;應當負刑事責任的,按照他們所犯的罪分別處罰。


              第二十六條組織、領導犯罪集團進行犯罪活動的或者在共同犯罪中起主要作用的,是主犯。


              三人以上為共同實施犯罪而組成的較為固定的犯罪組織,是犯罪集團。


              對組織、領導犯罪集團的首要分子,按照集團所犯的全部罪行處罰。


              對于第三款規定以外的主犯,應當按照其所參與的或者組織、指揮的全部犯罪處罰。


              第二十七條在共同犯罪中起次要或者輔助作用的,是從犯。


              對于從犯,應當從輕、減輕處罰或者免除處罰。


              第五十二條判處罰金,應當根據犯罪情節決定罰金數額。


              第六十四條犯罪分子違法所得的一切財物,應當予以追繳或者責令退賠;對被害人的合法財產,應當及時返還;違禁品和供犯罪所用的本人財物,應當予以沒收。沒收的財物和罰金,一律上繳國庫,不得挪用和自行處理。


              第六十七條犯罪以后自動投案,如實供述自己的罪行的,是自首。對于自首的犯罪分子,可以從輕或者減輕處罰。其中,犯罪較輕的,可以免除處罰。中國刑事辯護網提供


              被采取強制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯,如實供述司法機關還未掌握的本人其他罪行的,以自首論。


              犯罪嫌疑人雖不具有前兩款規定的自首情節,但是如實供述自己罪行的,可以從輕處罰;因其如實供述自己罪行,避免特別嚴重后果發生的,可以減輕處罰。


              第七十二條對于被判處拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子,同時符合下列條件的,可以宣告緩刑,對其中不滿十八周歲的人、懷孕的婦女和已滿七十五周歲的人,應當宣告緩刑:


              (一)犯罪情節較輕;


              (二)有悔罪表現;


              (三)沒有再犯罪的危險;


              (四)宣告緩刑對所居住社區沒有重大不良影響。


              宣告緩刑,可以根據犯罪情況,同時禁止犯罪分子在緩刑考驗期限內從事特定活動,進入特定區域、場所,接觸特定的人。


              被宣告緩刑的犯罪分子,如果被判處附加刑,附加刑仍須執行。


              第七十三條拘役的緩刑考驗期限為原判刑期以上一年以下,但是不能少于二個月。


              有期徒刑的緩刑考驗期限為原判刑期以上五年以下,但是不能少于一年。


              緩刑考驗期限,從判決確定之日起計算。


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              發文時間:2020-03-05
              來源:湖南省寧遠縣人民法院

              判例赤峰鑫剛房地產開發有限責任公司、赤峰群冠建筑工程有限責任公司與赤峰鑫剛房地產開發有限責任公司、赤峰群冠建筑工程有限責任公司建設工程施工合同糾紛申請再審民事裁定書

              中華人民共和國最高人民法院

              民 事 裁 定 書

              (2015)民申字第1019號

              再審申請人(一審被告、反訴原告,二審上訴人):赤峰鑫剛房地產開發有限責任公司,住所地內蒙古自治區赤峰市紅山區鋼鐵西街路北(天越農機汽車交易市場3號樓302-2室)。

              法定代表人:鄭建剛,該公司董事長。

              委托代理人:宋國平,該公司副經理。

              被申請人(一審原告、反訴被告,二審被上訴人):赤峰群冠建筑工程有限責任公司,住所地內蒙古自治區赤峰市松山區英金路北段。

              法定代表人:王志琴,該公司董事長。

              再審申請人赤峰鑫剛房地產開發有限責任公司(以下簡稱鑫剛公司)因與被申請人赤峰群冠建筑工程有限責任公司(以下簡稱群冠公司)建設工程施工合同糾紛一案,不服內蒙古自治區高級人民法院(2010)內民一終字第137號民事判決,向本院申請再審。本院依法組成合議庭對本案進行了審查,現已審查終結。

              鑫剛公司申請再審稱:(一)二審判決認定事實的主要證據不足,混淆當事人的舉證責任。鑫剛公司于2006年1月份,分別向苗潤國及群冠公司支付20萬元,合計40萬元。鑫剛公司在二審庭審中提供了苗潤國及群冠公司分別出具的收據。群冠公司主張其開具的20萬元收據與苗潤國開具的20萬元收據系同一筆款,應舉證證明,如舉證不能,則應承擔不利后果。二審判決未合理分配舉證義務,強行要求鑫剛公司承擔舉證責任,沒有事實及法律依據。(二)二審判決對鑫剛公司的部分主張要求“另行解決”或“再行解決”屬于遺漏訴訟請求。群冠公司作為工程承包人施工與圖紙不符,造成鑫剛公司工程質量不合格,應當承擔返修義務或減少工程款,鑫剛公司反訴請求于法有據。二審判決中對水暖部分維修所做的“另行解決”或“再行解決”,違反法律規定。(三)二審判決認定鑫剛公司主張先履行抗辯權不符合合同法的規定,屬于適用法律錯誤。群冠公司未對案涉甩項驗收工程進行修復,也未對未按圖紙施工部分進行整改,其主張鑫剛公司支付工程價款,不應得到支持。鑫剛公司主張先履行抗辯權具有法律依據。綜上,鑫剛公司依據《中華人民共和國民事訴訟法》第二百條第二項、第六項、第十一項之規定申請再審。

              本院認為,本案爭議焦點即:1.鑫剛公司對其主張支付了兩筆20萬元工程款的事實是否應承擔舉證責任;2.二審法院對有關問題認定“另行解決”程序上是否妥當;3.鑫剛公司稱其不支付工程余款符合先履行抗辯權的理由是否成立。

              關于第一個焦點問題,一審中,鑫剛公司撥付工程款2131800元的事實是由群冠公司提交的17張收據予以證明的,鑫剛公司另行出示群冠公司工作人員苗潤國書寫的20萬元收條,主張其撥付款項為2331800元,群冠公司質證稱苗潤國收取的該筆20萬元與其提交收據中的一筆20萬元是同一筆,并拿出該筆20萬元收據的全部三聯單據,并說明還未用公司正式收據換取苗潤國的個人收條,至此群冠公司所舉證據與其所要證明的事實相符合,舉證義務再次轉到鑫剛公司。鑫剛公司沒有進一步舉證證明支付過兩筆20萬元的事實,二審判決認定由其承擔舉證不能的后果,并無不妥。

              關于第二個焦點問題,鑫剛公司在一審中反訴主張群冠公司施工的部分甩項工程與設計圖紙不符,并提出鑒定申請。一審法院委托赤峰市建筑工程專家組進行鑒定,鑒定結論為:該商住樓的部分采暖管道及閥門與圖紙不相符。一審法院還委托赤峰大信工程造價咨詢有限責任公司對鑫剛商住樓采暖及給排水管道與設計圖紙不符問題進行造價鑒定。該造價咨詢公司經過現場勘驗,提出了返修工程方案,并評估返修工程造價為89713元,同時說明了對住戶裝飾工程破壞和修復工程的造價無法審核。據此,針對鑫剛公司提出部分甩項工程設計不符的反訴主張,因涉案商住樓已全部交付住戶使用,造價咨詢部門說明了部分項目未能出具鑒定意見的理由客觀實際,二審判決對已有鑒定意見部分予以處理,對沒有鑒定結論以及還未發生的費用,指引當事人另行解決,程序適當,并非遺漏當事人訴訟請求。

              關于第三個焦點問題,本案中,因涉案工程已經驗收合格交付使用,群冠公司對工程款已享有支付請求權,與群冠公司對涉案工程的返修義務是兩個法律關系,并不存在群冠公司先履行之義務,故鑫剛公司主張先履行抗辯權,不支付群冠公司工程款的理由顯不能成立。

              綜上,本院認為,鑫剛公司的再審申請不符合《中華人民共和國民事訴訟法》第二百條第二項、第六項、第十一項規定的情形。依照《中華人民共和國民事訴訟法》第二百零四條第一款之規定,裁定如下:

              駁回赤峰鑫剛房地產開發有限責任公司的再審申請。

              審 判 長  張 純

              代理審判員  謝愛梅

              代理審判員  趙風暴

              二〇一五年十一月二十六日

              ()

              書 記 員  徐 上


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              發文時間:2020-02-28
              來源:中華人民共和國最高人民法院

              判例杜梅貞、安徽中聯醫藥有限公司虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票二審刑事判決書

              杜梅貞、安徽中聯醫藥有限公司虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票二審刑事判決書

              發布日期:2019-12-31

              安徽省阜陽市中級人民法院

              刑 事 判 決 書

              (2017皖12刑終137號

              原公訴機關安徽省阜陽市潁泉區人民檢察院。

              上訴人(原審被告人)杜梅貞,女,漢族,1947年3月4日出生于安徽省太和縣,小學文化,案發時系安徽中聯醫藥有限公司實際負責人,住太和縣。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪于2012年8月9日被阜陽市公安局潁泉分局取保候審,2015年5月20日被阜陽市潁泉區人民法院取保候審?,F在家。

              辯護人余鴻飛,安徽皖北律師事務所律師。

              原審被告單位安徽中聯醫藥有限公司,住所地阜陽市潁泉區。

              訴訟代表人徐小燕,安徽中聯醫藥有限公司法定代表人。

              原審被告人貊祖濤,男,漢族,1978年1月10日出生于安徽省太和縣,高中文化,安徽中聯醫藥有限公司業務經理,住太和縣。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪于2012年8月9日被阜陽市公安局潁泉分局取保候審,2015年5月20日被阜陽市潁泉區人民法院取保候審?,F在家。

              原審被告人張翟,女,漢族,1985年8月27日出生于安徽省太和縣,高中文化,安徽中聯醫藥有限公司采購員,住太和縣。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪,2012年8月9日被阜陽市公安局潁泉分局取保候審,2015年5月20日被阜陽市潁泉區人民法院取保候審?,F在家。

              安徽省阜陽市潁泉區人民法院審理阜陽市潁泉區人民檢察院指控原審被告單位安徽中聯醫藥有限公司、原審被告人杜梅貞、貊祖濤、張翟犯虛開增值稅專用發票罪一案,于2016年3月3日作出(2015)泉刑初字第00103號刑事判決,原審被告單位安徽中聯醫藥有限公司、原審被告人杜梅貞不服,分別提出上訴。本院于2016年8月3日作出(2016)皖12刑終180號刑事裁定,撤銷阜陽市潁泉區人民法院(2015)泉刑初字第00103號刑事判決,發回重審。阜陽市潁泉區人民法院依法另行組成合議庭,于2016年12月21日作出(2016)皖1204刑初238號刑事判決,杜梅貞仍不服,提出上訴。本院依法組成合議庭公開開庭審理了本案,阜陽市人民檢察院指派檢察員趙某、王某出庭履行職務,上訴人杜梅貞及其辯護人余鴻飛、原審被告人貊祖濤、張翟到庭參加訴訟?,F已審理終結。

              原判認定:

              1.被告單位安徽中聯醫藥有限公司、被告人杜梅貞、貊祖濤、張翟虛開增值稅專用發票的事實

              安徽中聯醫藥有限公司具有一般納稅人資格。法定代表人徐小燕,案發時實際負責人杜梅貞,全面負責公司經營活動。被告人貊祖濤為該公司的業務經理,被告人張翟為該公司的采購員。另有部分從事醫藥銷售的人員掛靠該公司經營。2010年至2011年間,安徽中聯醫藥有限公司在對外銷售藥品期間,因需增值稅專用發票用以抵扣該公司進項稅款,在沒有實際貨物購銷的情況下,安徽中聯醫藥有限公司以其為受票單位、以按票面金額支付一定比例開票費的方式,從汝志明(已判)等處購買崇陽縣康順中藥材有限公司、蓬溪縣弘泰中藥材開發有限責任公司、遂寧繼康中藥材銷售有限公司、犍為佳沅中藥材開發有限公司、中江弘康中藥材銷售有限責任公司開具的稅率為17%或13%的增值稅專用發票1303份,價稅合計109105252.38元,稅款17880854.54元,上述稅款均已由安徽中聯醫藥有限公司申報認證抵扣。案發后,安徽中聯醫藥有限公司已全額補繳稅款。其中貊祖濤聯系購買蓬溪縣弘泰中藥材開發有限責任公司、中江弘康中藥材銷售有限責任公司、遂寧繼康中藥材銷售有限公司3家公司開具的增值稅專用發票80份,價稅合計8890000元,稅款1511300元。張翟聯系購買蓬溪縣弘泰中藥材開發有限責任公司、遂寧繼康中藥材銷售有限公司2家公司開具的增值稅專用發票27份,價稅合計2991650元,稅款508580.5元。

              2.被告人張翟虛開增值稅專用發票的事實

              2011年底,張翟與田勤東、邢為全約定:利用田勤東、邢為全承包的安徽海通醫藥有限公司的資質“過票”,并給予一定比例的開票好處費。2011年11月至2012年3月間,張翟收受汝志明等人虛開的中江弘康中藥材銷售有限公司、遂寧繼康中藥材銷售有限公司、四川省蓬溪弘泰中藥材開發有限公司稅額為2984190.62元的增值稅專用發票等轉交給田勤東、邢為全。同時,田勤東、邢為全按張翟轉交的汝志明提供的下游公司信息以安徽海通醫藥有限公司的名義又向安徽省阜陽市康泰藥業有限責任公司、安徽省阜陽市醫藥有限公司、界首市醫藥有限公司、四川省東南藥業有限公司、河南興達藥業有限公司、河北豐科城醫藥有限公司虛開出稅額為2749007.93元的增值稅專用發票交給張翟,張翟轉交汝志明。上述虛受及虛開的增值稅專用發票均由相關醫藥公司報經稅務部門抵扣稅款。其中,安徽省阜陽市康泰藥業有限責任公司、安徽省阜陽市醫藥有限公司、界首市醫藥有限公司涉案稅款521300.35元均已補交。案發后被告人張翟退賠稅款40萬元。

              原審法院引述安徽省合肥市中級人民法院(2014)合刑終字第00035號刑事判決,該判決認定田勤東、邢為全為獲取非法利益,利用所在公司資質,共同協助他人虛開增值稅專用發票,虛開稅款達2984190.62元,數額巨大,二人行為均已構成虛開增值稅專用發票罪,并分別判處田勤東、邢為全各有期徒刑三年六個月,并處罰金5萬元。

              原判認定上述事實的證據有:受理案件登記表、立案決定書,到案經過、戶籍信息、刑事判決書、增值稅專用發票、補繳稅款明細等書證,證人汝志明等人證言、被告人杜梅貞等人供述等。據此,原判認為,被告單位安徽中聯醫藥有限公司在經營過程中,為非法抵扣稅款,在沒有實際貨物交易的情況下,讓他人為其虛開增值稅專用發票稅額17880854.54元,數額巨大;在單位犯罪中,被告人杜梅貞是該單位實際負責人,直接管理該單位事務,系該單位直接負責的主管人員,應當對單位故意范圍內的整個犯罪結果負責。被告人貊祖濤、張翟作為單位犯罪的其他責任人員,實施了虛開發票的具體行為,虛開稅款數額分別為1511300元、508580元,數額巨大;被告人張翟還介紹虛開增值稅專用發票稅款數額2984190.62元,數額巨大,且屬共同犯罪。被告單位安徽中聯醫藥有限公司及被告人杜梅貞、貊祖濤、張翟均已構成虛開增值稅專用發票罪。張翟在介紹他人虛開增值稅專用發票的犯罪中,起次要作用,為從犯,應當從輕、減輕處罰。被告人杜梅貞、貊祖濤、張翟自動投案并如實供述自己的罪行,被告單位及各被告人均成立自首,依法可從輕或減輕處罰。被告單位安徽中聯醫藥有限公司已全額補繳稅款,造成的國家損失已追回,對被告單位及被告人可酌情從輕處罰。被告人張翟向公安機關主動繳納部分稅款,彌補了國家稅款部分損失,可酌情從輕處罰。綜上,對三被告人予以減輕處罰。綜合考慮各被告人的犯罪情節、悔罪表現、社會危害后果及社區矯正機關建議,對貊祖濤、張翟適用緩刑不致再危害社會,可以宣告緩刑。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款、第三款,第六十七條第一款,第二十五條第一款,第二十七條,第七十二條,第七十三條,第五十二條,第六十四條的規定,判決:一、被告單位安徽中聯醫藥有限公司犯虛開增值稅專用發票罪,判處罰金人民幣二百六十萬元(已繳納);二、被告人杜梅貞犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年;三、被告人貊祖濤犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,緩刑三年;四、被告人張翟犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,緩刑五年,并處罰金人民幣五十萬元(已繳納);五、被告人張翟退出的稅款人民幣四十萬元,予以沒收,上繳國庫。

              杜梅貞上訴提出,其所在的中聯公司于案發后全額補繳稅款,其有自首情節,年近七十,身患重病,不致再危害社會,且阜城涉案同類企業的法定代表人、直接負責人均判處緩刑,請求對其從輕處罰并適用緩刑。其辯護人提出與其上訴理由基本相同的辯護意見。

              出庭檢察員認為,原判認定事實清楚,證據確實充分,定罪準確,量刑適當,審判程序合法。建議駁回上訴,維持原判。

              經二審審理查明的事實與一審相同。二審期間上訴人及其辯護人均沒有提供足以影響本案事實認定的新證據,本院對原判認定的事實和證據予以確認。

              本院認為,原審被告單位中聯醫藥公司在沒有實際貨物交易的情況下,虛開增值稅專用發票稅款數額17880854.54元,數額巨大,其行為已構成虛開增值稅專用發票罪。上訴人杜梅貞、原審被告人貘祖濤、張翟系中聯醫藥公司直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依法應按虛開增值稅發票罪定罪處罰。張翟還伙同他人虛開增值稅專用發票稅款數額2984190.62元,數額巨大,亦應依法處罰。案發后中聯醫藥公司全額補繳稅款,二審期間,杜梅貞又主動代中聯醫藥公司上繳違法所得的孳息60萬元,確有悔罪表現,結合杜梅貞在本案中的具體犯罪情節較輕、自首情節、年老患病無再犯罪危險等情節,以及社區矯正機關建議,對杜梅貞可宣告緩刑。原判認定事實清楚,證據確實、充分,定罪準確,審判程序合法,但對杜梅貞宜宣告緩刑。案經本院審判委員會討論決定,依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第六十七條第一款、第七十二條、第七十三條,《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百二十五條第一款第(二)項之規定,判決如下:

              一、維持安徽省阜陽市潁泉區人民法院(2016)皖1204刑初238號刑事判決的第一、三、四、五項,即被告單位安徽中聯醫藥有限公司犯虛開增值稅專用發票罪,判處罰金人民幣二百六十萬元(已繳納);被告人貊祖濤犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,緩刑三年;被告人張翟犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,緩刑五年,并處罰金人民幣五十萬元(已繳納);被告人張翟退出的稅款人民幣四十萬元,予以沒收,上繳國庫。

              二、撤銷安徽省阜陽市潁泉區人民法院(2016)皖1204刑初238號刑事判決的第二項,即被告人杜梅貞犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年。

              三、上訴人(原審被告人)杜梅貞犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,緩刑五年。

              (緩刑考驗期限,從判決確定之日起計算。)

              本判決為終審判決。

              審判長??李志軍

              審判員??潘?智

              審判員??王遠東

              二〇一七年八月二十一日

              書記員??孟瑩瑩

              附:相關法律條文

              《中華人民共和國刑法》

              第二百零五條虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

              單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

              虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

              第六十七條犯罪以后自動投案,如實供述自己的罪行的,是自首。對于自首的犯罪分子,可以從輕或者減輕處罰。其中,犯罪較輕的,可以免除處罰。

              被采取強制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯,如實供述司法機關還未掌握的本人其他犯罪的,以自首論。

              被告人雖不具有前兩款規定的自首情節,但是如實供述自己罪行的,可以從輕處罰;因其如實供述自己罪行,避免特別嚴重后果發生的,可以減輕處罰。

              第七十二條對于被判處拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子,同時符合下列條件的,可以宣告緩刑,對其中不滿十八周歲的人、懷孕的婦女和已滿七十五周歲的人,應當宣告緩刑:

              (一)犯罪情節較輕;

              (二)有悔罪表現;

              (三)沒有再犯罪的危險;

              (四)宣告緩刑對所居住社區沒有重大不良影響。

              宣告緩刑,可以根據犯罪情況,同時禁止犯罪分子在緩刑考驗期限內從事特定活動,進入特定區域、場所,接觸特定的人。

              被宣告緩刑的犯罪分子,如果被判處附加刑,附加刑仍須執行。

              第七十三條拘役的緩刑考驗期限為原判刑期以上一年以下,但是不能少于二個月。

              有期徒刑的緩刑考驗期限為原判刑期以上五年以下,但是不能少于一年。

              緩刑考驗期限,從判決確定之日起計算。

              《中華人民共和國刑事訴訟法》

              第二百二十五條第一款第二審人民法院對不服第一審判決的上訴、抗訴案件,經過審理后,應當按照下列情形分別處理:

              (一)原判決認定事實和適用法律正確、量刑適當的,應當裁定駁回上訴或者抗訴,維持原判;

              (二)原判決認定事實沒有錯誤,但適用法律有錯誤,或者量刑不當的,應當改判;

              (三)原判決事實不清楚或者證據不足的,可以在查清事實后改判;也可以裁定撤銷原判,發回原審人民法院重新審判。


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              發文時間:2020-02-20
              來源:安徽省阜陽市中級人民法院

              判例厲志忠、陸某某虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票一審刑事判決書

              刑 事 判 決 書


              (2017)滬0107刑初587號


              公訴機關上海市普陀區人民檢察院。


              被告人厲志忠,男,1964年8月14日生,漢族,出生地上海市,初中文化,上海正英制線加工有限公司負責人,戶籍地本市浦東新區書院鎮余姚村351號1室;因本案于2016年10月10日被上海市公安局普陀分局刑事拘留,同年11月15日被依法逮捕;現羈押于上海市普陀區看守所。


              辯護人李佩芳、徐榮康,上海市光明律師事務所律師。


              被告人陸某某,男,1964年9月16日生,漢族,出生地上海市,初中文化,個體經營者,戶籍地本市青浦區白鶴鎮,暫住本市青浦區;因本案于2016年12月9日被上海市公安局普陀分局取保候審。


              辯護人李明、王依蕓,上海東炬律師事務所律師。


              上海市普陀區人民檢察院以滬普檢訴刑訴[2017]525號起訴書指控被告人厲志忠、陸某某犯虛開增值稅專用發票罪,于2017年6月30日向本院提起公訴。本案經上海市第二中級人民法院指定本院審判。本院依法適用簡易程序,并組成合議庭,公開開庭審理了本案。上海市普陀區人民檢察院指派檢察員舒某出庭支持公訴。被告人厲志忠及其辯護人李佩芳、被告人陸某某及其辯護人王依蕓到庭參加訴訟?,F已審理終結。


              經審理查明:上海正英制線加工有限公司(以下簡稱“正英公司”)系有限責任公司(國內合資),被告人厲志忠全面負責正英公司的經營管理活動。2012年2月至2014年9月間,被告人厲志忠在無實際業務往來的情況下,以支付開票費的方式,通過崔某某(已判刑)為正英公司虛開了安徽省臨泉縣欣悅紡織有限公司、太和縣匯泰春紡織品有限公司、太和縣太清紡織品原料有限公司的增值稅專用發票共計88份,價稅合計人民幣XXXXXXXX元,其中稅款人民幣XXXXXXX元,并均已向上海市浦東新區國家稅務局申報抵扣。


              2013年6月,被告人陸某某在掛靠上海駿玫服裝廠(個人獨資企業)經營過程中,經被告人厲志忠介紹,在沒有實際業務往來的情況下,以支付開票費的方式,通過崔某某為上海駿玫服裝廠虛開了太和縣匯泰春紡織品有限公司增值稅專用發票2份,價稅合計人民幣231813元,其中稅款人民幣33682.23元,并均已向上海市青浦區國家稅務局申報抵扣。


              2016年10月10日,被告人厲志忠被公安機關抓獲。同年12月9日,被告人陸某某接通知至公安機關投案。


              上述事實,被告人厲志忠、陸某某及其辯護人在開庭審理過程中均無異議,且有證人吳某某、夏某、許某某、崔某某的證言,檔案機讀材料、營業執照,增值稅專用發票復印件,涉稅事項調查證明材料、抵扣證明,銀行明細,增值稅納稅申報表,常住人口基本信息,工作情況等證據證實,足以認定。


              本院認為,被告人厲志忠系上海正英制線加工有限公司的經營者,在無實際業務往來的情況下,讓他人為本單位虛開增值稅專用發票,對正英公司虛開增值稅專用發票負有直接負責的主管人員責任,虛開的稅款數額較大,其行為已構成虛開增值稅專用發票罪。被告人厲志忠在無實際業務往來的情況下,還介紹他人虛開增值稅專用發票,致使國家稅款被騙人民幣3萬余元,其行為亦構成虛開增值稅專用發票罪,依法應予并罰。被告人陸某某在無實際業務往來的情況下,讓他人為自己虛開增值稅專用發票,致使國家稅款被騙人民幣3萬余元,其行為亦構成虛開增值稅專用發票罪,依法應予處罰。上海市普陀區人民檢察院的指控成立。鑒于被告人厲志忠到案后能如實供述自己的罪行,依法可從輕處罰。被告人陸某某有自首情節,依法可從輕處罰。被告人厲志忠的辯護人提出厲志忠有認罪悔罪表現,建議從輕處罰的辯護意見,可予采納。被告人陸某某的辯護人提出陸某某有自首情節,案發后已退繳了全部稅款,建議從輕處罰并適用緩刑的辯護意見,可予采納。被告人陸某某在被司法機關取保候審期間能遵紀守法,確有悔罪表現,可對其酌情從輕處罰,并適用緩刑予以考驗。公訴機關的量刑建議可予采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第六十七條第一款、第三款、第六十九條、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第一款、第三款、第六十四條及《最高人民法院關于處理自首和立功具體應用法律若干問題的解釋》第一條之規定,判決如下:


              一、被告人厲志忠犯虛開增值稅專用發票罪(單位),判處有期徒刑七年;犯虛開增值稅專用發票罪,判處拘役五個月,并處罰金人民幣二萬一千元;決定執行有期徒刑七年,并處罰金人民幣二萬一千元。


              (刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日,即自2016年10月10日起至2023年10月9日止;罰金款應在本判決生效之日起一個月內繳納)。


              二、被告人陸某某犯虛開增值稅專用發票罪,判處拘役四個月,緩刑四個月,并處罰金人民幣二萬元。


              (緩刑考驗期限,從判決確定之日起計算;罰金款應在本判決生效之日起一個月內繳納)。


              被告人陸某某回到社區后應當遵守法律、法規,服從監督管理,接受教育,完成公益勞動,做一名有益社會的公民。


              三、稅款依法追繳上繳國庫。


              如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向上海市第二中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本一份。


              審?判?長?謝?燕


              人民陪審員?周?嘉


              人民陪審員?浦?艷


              二〇一七年七月二十五日


              書?記?員?殷軼群


              附:相關法律條文


              一、《中華人民共和國刑法》


              第二百零五條虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。


              單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。


              虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。


              第三十一條單位犯罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。本法分則和其他法律另有規定的,依照規定。


              第六十七條犯罪以后自動投案,如實供述自己的罪行的,是自首。對于自首的犯罪分子,可以從輕或者減輕處罰。其中,犯罪較輕的,可以免除處罰。


              ……。


              第六十九條判決宣告以前一人犯數罪的,除判處死刑和無期徒刑的以外,應當在總和刑期以下、數刑中最高刑期以上,酌情決定執行的刑期,但是管制最高不能超過三年,拘役最高不能超過一年,有期徒刑總和刑期不滿三十五年的,最高不能超過二十年,總和刑期在三十五年以上的,最高不能超過二十五年。


              數罪中有判處附加刑的,附加刑仍須執行,其中附加刑種類相同的,合并執行,種類不同的,分別執行。


              第七十二條對于被判處拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子,同時符合下列條件的,可以宣告緩刑,對其中不滿十八周歲的人、懷孕的婦女和已滿七十五周歲的人,應當宣告緩刑:


              (一)犯罪情節較輕;


              (二)有悔罪表現;


              (三)沒有再犯罪的危險;


              (四)宣告緩刑對所居住社區沒有重大不良影響。


              宣告緩刑,可以根據犯罪情況,同時禁止犯罪分子在緩刑考驗期限內從事特定活動,進入特定區域、場所,接觸特定的人。


              被宣告緩刑的犯罪分子,如果被判處附加刑,附加刑仍須執行。


              第七十三條拘役的緩刑考驗期限為原判刑期以上一年以下,但是不能少于二個月。


              有期徒刑的緩刑考驗期限為原判刑期以上五年以下,但是不能少于一年。


              緩刑考驗期限,從判決確定之日起計算。


              第六十四條犯罪分子違法所得的一切財物,應當予以追繳或者責令退賠;對被害人的合法財產,應當及時返還;違禁品和供犯罪所用的本人財物,應當予以沒收。沒收的財物和罰金,一律上繳國庫,不得挪用和自行處理。


              二、《最高人民法院關于處理自首和立功具體應用法律若干問題的解釋》


              第一條根據刑法第六十七條第一款的規定,犯罪以后自動投案,如實供述自己的罪行的,是自首。


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              發文時間:2020-02-07
              來源:上海市普陀區人民法院

              判例單位上海樹言織帶有限公司、陳某某虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票一審刑事判決書

              刑 事 判 決 書


              (2017)滬0116刑初739號


              公訴機關上海市金山區人民檢察院。


              被告單位上海樹言織帶有限公司,住所地上海市金山工業區。


              訴訟代表人趙某某,女,1969年8月26日生。


              被告人陳某某,男,1962年11月20日生,漢族,戶籍所在地本區山陽鎮華新村1組5064號,住本區山陽鎮紅旗東路XXX弄XXX支弄XXX號。


              上海市金山區人民檢察院以滬金檢訴刑訴(2017)719號起訴書指控被告單位上海樹言織帶有限公司、被告人陳某某犯虛開增值稅專用發票罪,于2017年7月17日向本院提起公訴。本院依法適用簡易程序,實行獨任審判,公開開庭審理了本案。上海市金山區人民檢察院指派檢察員姜某某出庭支持公訴。被告單位上海樹言織帶有限公司的訴訟代表人趙某某、被告人陳某某到庭參加訴訟?,F已審理終結。


              公訴機關指控:


              2015年8月至2016年7月間,被告人陳某某在經營被告單位上海樹言織帶有限公司期間,在無實際貨物交易的情況下,以支付開票費的方式,收受出票單位為南通祿達商貿有限公司、南通昌都貿易有限公司、上海森械貿易有限公司、常州玨謙貿易有限公司虛開的增值稅專用發票8份,價稅合計人民幣853,506.41元,涉案稅款人民幣124,013.75元,均已向稅務機關申報抵扣。


              2017年6月2日,被告人陳某某主動至公安機關投案,并如實供述上述事實。案發后,被告單位上海樹言織帶有限公司已向稅務機關補繳了稅款。


              上述事實,被告單位上海樹言織帶有限公司、被告人陳某某在開庭審理過程中亦無異議,并有上海市金山區市場監督管理局出具的檔案機讀材料,上海樹言織帶有限公司提供的營業執照,上海市金山區國家稅務局提供的江蘇增值稅專用發票復印件、上海增值稅專用發票復印件,上海市金山區國家稅務局出具的抵扣證明,上海市金山區國家稅務局出具稅務處理決定書,被告人陳某某提供的中華人民共和國稅收繳款書、電子繳款憑證、增值稅納稅申報表,公安機關出具的偵破經過,被告人陳某某到案后的多次供述,公安機關調取的戶籍資料等證據所證實,足以認定。


              本院認為,被告單位上海樹言織帶有限公司通過他人為自己虛開增值稅專用發票,致使國家稅款被騙人民幣124,013.75元,其行為已構成虛開增值稅專用發票罪。被告人陳某某作為被告單位直接負責的主管人員,也應當以虛開增值稅專用發票罪追究其刑事責任。被告人陳某某犯罪后能自動投案,如實供述本單位的上述罪行,被告單位上海樹言織帶有限公司及被告人陳某某均構成自首,均可以從輕處罰。被告單位上海樹言織帶有限公司已退繳全部稅款,可以對被告單位上海樹言織帶有限公司及被告人陳某某酌情從輕處罰。根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第六十七條第一款之規定,判決如下:


              一、被告單位上海樹言織帶有限公司犯虛開增值稅專用發票罪,判處罰金人民幣四萬元。


              (罰金于判決生效之日起十日內繳納。)


              二、被告人陳某某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑六個月。


              (刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日,即自2017年7月26日起至2018年1月25日止。)


              如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向上海市第一中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本二份。


              審判員?沈?銘


              二〇一七年七月二十六日


              書記員?包雪怡


              附:相關法律條文


              附:相關的法律條文


              《中華人民共和國刑法》


              第二百零五條虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。


              有前款行為騙取國家稅款,數額特別巨大,情節特別嚴重,給國家利益造成特別重大損失的,處無期徒刑或者死刑,并處沒收財產。


              單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。


              虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。


              第六十七條犯罪以后自動投案,如實供述自己的罪行的,是自首。對于自首的犯罪分子,可以從輕或者減輕處罰。其中,犯罪較輕的,可以免除處罰。


              被采取強制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯,如實供述司法機關還未掌握的本人其他罪行的,以自首論。


              犯罪嫌疑人雖不具有前兩款規定的自首情節,但是如實供述自己罪行的,可以從輕處罰;因其如實供述自己罪行,避免特別嚴重后果發生的,可以減輕處罰。


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              發文時間:2020-02-07
              來源:上海市金山區人民法院

              判例單位上海宜豐輸送機械設備有限公司、饒國江虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票一審刑事判決書

              刑 事 判 決 書


              (2017)滬0114刑初1115號


              公訴機關上海市嘉定區人民檢察院。


              被告單位上海宜豐輸送機械設備有限公司(以下簡稱宜豐公司),住所地上海市嘉定區。


              訴訟代表人陳敦麗。


              被告人饒國江。


              上海市嘉定區人民檢察院以滬嘉檢訴刑訴[2017]1112號起訴書指控被告單位宜豐公司、被告人饒國江犯虛開增值稅專用發票罪,于2017年7月10日向本院提起公訴。本院受理后,依法適用簡易程序,實行獨任審判,公開開庭審理了本案。上海市嘉定區人民檢察院檢察員陳某某、被告單位訴訟代表人陳敦麗、被告人饒國江到庭參加訴訟?,F已審理終結。


              公訴機關指控,2016年9月,被告人饒國江在負責經營被告單位宜豐公司業務期間,為牟取非法利益,偷逃國家稅款,在無實際業務往來的情況下,以支付發票面額一定比例費用的方式,通過他人為宜豐公司虛開進銷貨單位為上海界南貿易有限公司的增值稅專用發票共計14份,價稅合計人民幣161萬余元,稅額人民幣23.3萬余元。上述增值稅專用發票均已由宜豐公司入賬并向稅務機關申報抵扣了稅款。


              2017年5月30日,被告人饒國江主動至公安機關投案,并如實供述了上述犯罪事實。被告單位宜豐公司已向稅務機關補繳了全部稅款。


              上述事實,被告單位宜豐公司及被告人饒國江在開庭審理過程中亦無異議,并有證人莊某某的證言,公安機關制作的受案登記表、案發經過、辨認筆錄,稅務機關制作的抵扣證明、情況說明,有關的增值稅專用發票、賬簿復印件、銀行轉賬電子回單、電子繳稅付款憑證、工商登記材料、刑事判決書及饒國江的戶籍證明、供述等證據證實,足以認定。


              本院認為,被告單位宜豐公司在經營過程中,為牟取非法利益,讓他人為自己虛開增值稅專用發票用于抵扣稅款,被告人饒國江作為宜豐公司直接負責的主管人員,其行為均已構成虛開增值稅專用發票罪。宜豐公司、饒國江系自首,均可以從輕處罰。結合宜豐公司已補繳稅款及饒國江有前科等情節,本院在量刑時一并予以體現。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第六十七條第一款、第五十三條之規定,判決如下:


              一、被告單位上海宜豐輸送機械設備有限公司犯虛開增值稅專用發票罪,判處罰金人民幣四萬元;


              (罰金應于本判決生效之日起十日內繳納。)


              二、被告人饒國江犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑一年。


              (刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日,即自2017年7月27日起至2018年7月26日止。)


              如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向上海市第二中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本兩份。


              代理審判員??徐怡南


              二〇一七年七月二十七日


              書?記?員??任建中


              附:相關法律條文


              《中華人民共和國刑法》


              第二百零五條虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。


              單位犯本條規定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。


              虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。


              第六十七條犯罪以后自動投案,如實供述自己的罪行的,是自首。對于自首的犯罪分子,可以從輕或者減輕處罰。其中,犯罪較輕的,可以免除處罰。


              ……


              第五十三條罰金在判決指定的期限內一次或者分期繳納。期滿不繳納的,強制繳納。對于不能全部繳納罰金的,人民法院在任何時候發現被執行人有可以執行的財產,應當隨時追繳。


              由于遭遇不能抗拒的災禍等原因繳納確實有困難的,經人民法院裁定,可以延期繳納、酌情減少或者免除。


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              發文時間:2020-02-07
              來源:上海市嘉定區人民法院

              判例李茂勝、金波等虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪一審刑事判決書

              刑事判決書


              (2015)大刑二初字第24號


              公訴機關遼寧省大連市人民檢察院。


              被告人李茂勝,男,1973年6月18日出生,漢族,初中文化,無職業,戶籍地天津市靜??h,住所地天津市靜??h。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪于2014年7月14日被天津市公安局靜海分局抓獲并羈押,同年7月19日被大連市公安局沙河口分局刑事拘留,同年8月18日經大連市沙河口區人民檢察院批準并于同日由大連市公安局沙河口分局執行逮捕?,F羈押于大連市看守所。


              辯護人宋伯南,遼寧斌鵬律師事務所律師。


              被告人金波,女,1973年7月17日出生,漢族,大專文化,系大連政合財務咨詢有限公司實際經營人,戶籍地遼寧省,住所地遼寧省。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪于2013年6月27日被大連市公安局沙河口分局刑事拘留,同年7月23日被大連市公安局沙河口分局取保候審,2014年10月15日被大連市公安局沙河口分局監視居住,2015年4月15日被大連市人民檢察院取保候審,2016年4月15日被本院取保候審,2017年4月20日經本院決定被逮捕?,F羈押于大連市看守所。


              辯護人孫曉村,遼寧鴻品律師事務所律師。


              辯護人張俊杰,河南英協律師事務所律師。


              被告人尹迎霞,女,1967年11月23日出生,漢族,大專文化,系大連政合財務咨詢有限公司會計,戶籍地遼寧省大連市金州區,住所地遼寧省大連市金州區。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪于2013年6月27日被大連市公安局沙河口分局刑事拘留,同年7月23日被大連市公安局沙河口分局取保候審,2014年10月15日被大連市公安局沙河口分局監視居住,2015年4月15日被大連市人民檢察院取保候審,2016年4月15日被本院取保候審,2017年4月20日經本院決定被逮捕?,F羈押于大連市看守所。


              辯護人張曉萍,遼寧勝誠律師事務所律師。


              遼寧省大連市人民檢察院以大檢公訴刑訴〔2015〕47號起訴書指控被告人李茂勝、金波、尹迎霞犯虛開增值稅專用發票罪,于2015年5月21日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭,于2015年10月16日、2017年4月20日公開開庭審理了本案。遼寧省大連市人民檢察院指派檢察員曹冰出庭支持公訴,被告人李茂勝及其辯護人宋伯南、被告人金波及其辯護人孫曉村、張俊杰、被告人尹迎霞及其辯護人張曉萍到庭參加訴訟?,F已審理終結。


              遼寧省大連市人民檢察院指控,2012年5月、8月,為謀取非法利益,賺取開票費用,被告人胥文先在大連保稅區先后成立了大連鴻浩源煤炭銷售有限公司(以下簡稱"鴻浩源公司")、大連和興源貿易有限公司(以下簡稱"和興源公司")、大連凱源富貿易有限公司(以下簡稱"凱源富公司")。為逃避法律處罰,胥文先并未直接擔任上述三家公司的法定代表人,而由劉某1、黃某1、李某1擔任上述三家公司的法定代表人、股東。被告人胥文先于2012年5月委托金波(另案處理)經營的大連政合財務咨詢有限公司(以下簡稱"政合公司")代為記賬,指派李茂勝(另案處理)與政合公司具體聯系。2012年5月至2013年5月間,在沒有實際貨物交易的情況下,大連鴻浩源、和興源、凱源富三家公司為北京某某商貿有限公司等51家單位虛開增值稅專用發票1425份(貨物名稱為煤炭、銅、鐵類產品),價稅合計人民幣1203829228.28元,稅額174915358.6元,上述增值稅發票被受票單位認證、抵扣。具體方法為:胥文先將開票信息(購貨單位名稱、購貨品名、數量、金額等)通過傳真的方式發送給李茂勝,由其聯系政合財務公司的會計尹迎霞(另案處理)按照胥文先提供的開票信息開具增值稅專用發票,后由李茂勝將銷項發票通過快遞方式郵寄給相關人員。為了掩蓋大連鴻浩源、和興源、凱源富三家公司虛開增值稅專用發票的犯罪事實,胥文先又通過其他途徑從48家企業取得了貨物品名為煤炭、紫檀、石油類的進項增值稅發票2357份,由胥文先通過遠程認證系統將進項發票予以認證,每個月初由李茂勝將上述進項增值稅發票交給會計尹迎霞記賬,待記賬完畢后李茂勝將原始憑證和賬簿拿走。尹迎霞在記錄進項發票過程中,將進項發票的品名由石油類產品變更為煤炭、銅、鐵類產品入賬。金波明知李茂勝要求尹迎霞變更貨物品名入賬的情況下,仍然指使尹迎霞繼續為大連鴻浩源、和興源、凱源富三家公司記賬、開具增值稅專用發票。2012年6月至2013年3月,大連鴻浩源、和興源、凱源富三家公司接收并認證的增值稅專用發票價稅合計人民幣1170441966.92元,稅額170062842.1元。


              公訴機關認為,被告人李茂勝、金波、尹迎霞違反國家稅收管理制度,為他人虛開增值稅專用發票,數額巨大,其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規定,犯罪事實清楚,證據確實、充分,均應以虛開增值稅專用發票罪追究其刑事責任。大連政合財務咨詢有限公司構成單位犯罪,被告人金波作為單位直接負責的主管人員,被告人尹迎霞作為其他直接責任人員,應當依據《中華人民共和國刑法》第三十一條之規定處罰。


              公訴機關為支持其指控,向本院提交了書證、證人證言、辨認筆錄、被告人供述與辯解等證據。


              被告人李茂勝對公訴機關指控的犯罪事實和罪名無異議。


              其辯護人宋伯南提出,被告人李茂勝系從犯,且系間接正犯,到案后如實供述其犯罪事實,自愿認罪,應予減輕處罰。


              被告人金波辯稱,自己并不知道也未指使會計更改品名,不知道胥文先虛開發票,故無罪。


              其辯護人孫曉村提出,被告人金波的供述穩定,其始終未承認明知或指使尹迎霞改變品名入賬,胥文先和李茂勝也未對金波提出改變品名的要求,尹迎霞在偵查機關對金波的有罪指證系公安機關誘供情況下所作,尹迎霞已自書供詞對該情況予以說明,在庭審中尹迎霞也重申了金波不知情;除代理費以外,金波未收取任何好處費,其無利益分配,故無犯罪動機;現有證據證實,胥文先、李茂勝時刻提防金波和尹迎霞,并設法蒙蔽其二人,防止犯罪行為敗露,據此可以認定,雙方并無犯罪共謀,記賬中存在的過失,不足以用刑法評價;注銷登記是受胥文先的委托辦理,刪除電子賬目是因紙質版本已打印并保存,雖不符合財務管理制度,但不能推定其有罪;勞動合同約定金波與尹迎霞各有分工,記賬責任由會計尹迎霞承擔;銷項發票均是按李茂勝提供的信息和要求開具,尹迎霞無法分辨真假也無審查的義務,代理記賬不屬于指控罪名的構成要件,改變品名僅是違規行為。綜上,指控罪名不能成立。


              其辯護人張俊杰提出,被告人李茂勝當庭供述未指使尹迎霞改變品名,因裝有發票的檔案袋密封,李茂勝無從得知貨物品名,故其也不可能要求尹迎霞將油改成煤;尹迎霞因記賬時間緊張,過失記錯品名,其本人對此尚不知情,也就不可能告訴金波;無據證實金波與胥文先合謀實施虛開行為,其不具體介入客戶財務記賬問題,也無能力判斷和識別客戶涉及財務的相關情況。


              被告人尹迎霞辯稱,由于時間緊迫,無暇檢查發票內容,過失記錯品名,對虛開增值稅發票一事并不知情,故無罪。


              其辯護人張曉萍提出,改變品名入賬不屬于指控罪名的構成要件,代開發票也是其正當的職務行為,故尹迎霞并非直接責任人員;被告人尹迎霞未與他人進行意思聯絡,無人告知尹迎霞欲虛開發票,他人為防止犯罪行為敗露甚至欺騙尹迎霞,故尹迎霞無犯罪的主觀故意;其勞動報酬屬正常水平,未獲得高額的不法收入,故也沒有犯罪動機;尹迎霞作為政合的會計,受公司的指派履行職務,發票均是按李茂勝提供的信息和要求開具,其要求李茂勝提供記賬原審憑證,但對方始終未提供,其記錯品名是因為記賬時限極為緊張;李茂勝庭審中明確表示未告知尹迎霞改變品名入賬,李茂勝也并不知道發票上的真實品名;尹迎霞在偵查機關的供述僅能證明其發現三家公司虛開進項發票,不能證實其知道三家公司實施對外虛開銷項發票的事實,況且尹迎霞當庭改變了在偵查機關的供述。綜上,指控罪名不能成立。


              經審理查明,為謀取非法利益,賺取開票費用,被告人胥文先于2012年5月15日在大連保稅區,以劉某1為法定代表人,成立了大連鴻浩源煤炭銷售有限公司(以下簡稱"鴻浩源公司");同日,以黃某1為法定代表人,成立了大連和興源貿易有限公司(以下簡稱"和興源公司");2012年8月17日,以李某1為法定代表人,成立了大連凱源富貿易有限公司(以下簡稱"凱源富公司")。2012年5月30日,受胥文先委托,金波(另案處理)實際控制的大連政合財務咨詢有限公司(以下簡稱"政合公司")與鴻浩源公司、和興源公司簽訂了會計(稅務)代理協議,政合公司為其提供代理記賬以及開具增值稅專用發票等服務。2012年9月,政合公司亦為凱源富公司提供上述服務。


              在需要開具發票時,被告人胥文先將購貨單位名稱、購貨品名、數量、金額等開票信息,通過傳真的方式發送給李茂勝(另案處理),由李茂勝聯系政合財務公司會計尹迎霞(另案處理)按胥文先事先提供的開票信息開具增值稅專用發票,再由李茂勝將開具的銷項發票通過快遞方式郵寄給受票單位。2012年5月至2013年5月間,在沒有真實貨物購銷情況下,鴻浩源公司、和興源公司、凱源富公司為唐山某某貿易有限公司等51家單位虛開增值稅專用發票1425份,貨物品名均為煤炭、銅或鐵類產品,價稅合計人民幣1203829228.28元,稅額174915358.6元,均被受票單位認證、抵扣。


              為掩蓋鴻浩源公司、和興源公司、凱源富公司虛開增值稅專用發票的犯罪事實,2012年5月至2013年5月間,胥文先又通過其他途徑從48家單位取得了進項增值稅專用發票2357份,貨物品名均為汽油、柴油及相關的油類產品,價稅合計人民幣1170441966.92元,稅額170062842.09元,均被上述三家公司認證、抵扣。


              在取得進項發票后,首先由被告人胥文先通過遠程認證系統將進項發票予以認證,后由李茂勝于每月初交尹迎霞記賬。記賬完畢后,李茂勝將原始憑證等會計資料帶走。受李茂勝指使,尹迎霞在記錄進項發票過程中,將進項發票的品名由油類產品變更為煤炭、銅或鐵類產品入賬,并在明知無對應進項貨物情況下,仍幫助實施上述虛開銷項增值稅專用發票行為。金波在明知李茂勝要求尹迎霞變更貨物品名入賬的情況下,仍指使尹迎霞繼續為鴻浩源公司、和興源公司、凱源富公司記賬、開具增值稅專用發票。


              上述事實,有經庭審舉證、質證,本院確認的下列證據予以證實:


              (一)被告人的供述與辯解


              1.被告人李茂勝供述,我是2014年7月14日上午在靜??h東平道福利彩票站被天津靜海警方抓獲的。我知道我因涉嫌虛開增值稅專用發票被大連警方網上通緝,是胥文先在2013年7月告訴我的,他說大連警方通緝我了,讓我先躲一躲,他想辦法找人幫著辦辦。


              2012年6月我在大連鴻浩源煤炭銷售有限公司、大連和興源貿易有限公司、大連凱源富貿易有限公司做會計。我在大連叫張軍(假名),是在2012年6月左右到2013年3月叫這個名。2012年6月,胥文先說他在大連有個公司讓我過去看著,管住每個月5000元。過了半個多月,他領我到大連開發區的安盛賓館,下午他帶我到大連政合財務咨詢有限公司之前,胥文先和我說到會計師事務所你就說你叫張軍,我就默許了。胥文先用的是徐磊(假名),劉某2稱(假名)。用假名是因為做違法的事情怕暴露真實的身份。我感覺這里有問題,但是我也沒有問他。見到金波經理和尹迎霞會計時,胥文先就和她倆介紹我是張軍會計,并對尹迎霞說以后需要開票時,他就把傳真給我,再由我給尹迎霞。


              我平時就呆在賓館,每月1號我回天津,3、4號時胥文先就把準備好的進項發票和賬交給我,我回大連交給尹會計做賬和申報認證。三個公司沒有業務,進項發票哪來的我不清楚,都是胥文先給我的。尹迎霞按照送來的發票記賬,從2013年2、3月份,我拿購貨單位增值稅發票復印件讓她記賬,她就給記賬了。當時她讓我回去把憑證訂好,把原始憑證帶過來,3月份我也沒帶來,4月份稅務來查賬,我們知道后,電話都停機了。拿供貨單位發票復印件記賬是胥文先拿給我的,是他讓我辦的。我問過他復印件記賬能行嗎,他說已經和金波、尹迎霞說好了,你就去吧。這些增值稅發票的品名實際貨物名稱是油,還有一些化工類產品,名稱我記不住了,在記賬時記得是煤或銅,這個事是胥文先告訴我這么辦的,再由我告訴尹迎霞會計這樣做的。胥文先跟我說不用管貨物名稱是什么,告訴尹會計記成煤炭或銅入賬就行了,我也這么跟尹會計說的,尹會計就按我說的做了。我跟金波基本沒有接觸,都是胥文先直接跟金波聯系,所以金波知不知道我不清楚,胥文先應該和金波說了。每次記完賬以后,我都把憑證拿走,每個月都這樣。每月認證是胥文先通過遠程認證系統辦的,她們每個月只是打出認證結果通知單,由尹會計把稅交上。遠程認證系統機器在胥文先那里。我每次只給尹迎霞4個小時左右時間記兩家公司的一個月的賬目,胥文先告訴我這樣做主要是讓她沒有時間審核。她記完賬以后我就把原始憑據拿走了,下個月回去交給胥文先。因為發票都是虛開的,以免證據落在他們手里。


              開具銷項發票是等胥文先給我發傳真。我每次要開發票,都是打電話告訴尹會計,她就到安盛酒店給我開發票。因為鴻浩源、和興源兩個公司的開票機器在安盛商務酒店我們辦公室,凱源富開票機器在他們會計事務所,開這個單位發票我就到她們單位開。每次開票的品名、數量、金額等都是我告訴她怎么開,她就怎么開的。胥文先給我的傳真都已經寫好了購貨單位、品名、數量、金額等,我就按照他的要求讓尹會計開具發票。開完發票后,給誰開的發票按照傳真地址以特快專遞(順豐)的方式郵去。


              這13份由(廈門)某某有限公司提供的廈門增值稅專用發票記賬聯,購貨單位大連鴻浩源煤炭銷售有限公司,開票時間2012年8月28日,是我讓尹迎霞記在大連鴻浩源煤炭銷售有限公司賬上的。這些發票是胥文先給我的,他在哪里弄的我不知道。沒有貨,也不知道款是怎么付的。這13張發票貨物名稱有的是混合碳五等汽油制品和添加劑,記賬時賬上的品名是煤。因為買油票的進項比較便宜,煤炭又有市場,能賺一些差價。三個公司進銷項都沒有貨物,三個公司沒有業務,除了我之外也沒有其他員工,在大連沒有租貨場,尹會計記賬的時候沒有運輸及貨場租金等發票入賬。我知道的就是公司只有我和胥文先,不知道劉某2是否參與,我和他從來沒有聯系過。我不認識王某1,沒見過,也沒聽說過。我沒去過王某1家,我沒跟我弟弟李某3提起我給王某1打工這個事情,因為我都不認識王某1這個人,不知道這個人是干什么的。


              2.被告人金波供述,大連政合財務咨詢有限公司實際由我經營?,F在大約有18家公司在我公司代理記賬,小企業(注冊資本10萬以下)第一年按600元收,以后每年根據該公司的實際業務量收費;生產型企業和大的貿易公司就按照實際業務量1000元至5000元不等。


              2012年4月左右,鴻浩源業務員徐磊給我打電話,想在我公司記賬,問我如何收費,他的企業是做煤炭的。我說代理費2000元,之后他就和一個姓陳的到我公司來談代理鴻浩源、和興源公司記賬的事情,說他們公司的會計是外地人不方便,讓我公司代領并代開發票。2012年12月,徐磊找我給大連凱源富公司記賬。每家的代理記賬費用是5000元,收了鴻浩源、和興源公司10000元,凱源富公司一直沒有給我錢。上述三家公司跟我聯系的是會計張君(張軍),應該是天津人,在開發區的安盛商務酒店住,尹迎霞應該有他的電話。徐磊也是天津人,徐磊有事的時候來大連,我都是接觸徐磊,徐磊做不了的事情他就說和王總聯系,他說總公司在上海辦公,但我一直也沒見過王總。姓陳的我不熟悉不知道,應該也是天津人,我基本上不和他聯系。上述三家公司在開發區安盛商務酒店辦公,具體幾樓我不知道,尹迎霞去過。尹迎霞負責三家公司的記賬,代領增值稅專用發票,去安盛酒店三家公司辦公地代開發票。我沒有給三家公司記過賬、代領、代開過發票,不知道三家公司經營狀況。三家公司的憑證基本上是每個月做好了,張君就來公司找尹迎霞拿走。


              2013年3月,國稅局到我公司查賬,說要看大連鴻浩源煤炭銷售有限公司的賬,我說這個公司的賬丟了,我拿出這個公司給我提供的一份賬目丟失證明,證明是徐磊給我的。他們又問,這個公司經營范圍,我說經營煤炭,他們問我是否有油,我說沒有,之后我們從電腦中打出大連鴻浩源煤炭銷售有限公司賬簿,庫存商品賬記的是煤。稅務局的人員讓我們到保稅區稅務局打認證抵扣清單,并說讓我們聯系企業負責人,問一問怎么回事。我打電話問徐磊你們公司為什么有油票,徐磊說我給你問一問陳總,不長時間,徐磊給我回電話說是用油頂運費,之后稅務人員告訴我讓企業人員到大連市國家稅務局第二稽查局說明情況。


              (廈門)某某有限公司提供的13份增值稅發票是張軍給我會計做賬和申報認證用的。我不知道在記賬中會計將發票上寫的油記到煤的庫存賬上。會計尹迎霞沒有和我說過徐磊要求將發票上寫的油記到煤的庫存賬上。


              三家公司現在不經營了,其中和興源公司2013年5月14日注銷的,凱源富公司5月27日注銷的。是徐磊讓我注銷的,我讓會計尹迎霞去打申請注銷了。賬我公司應該有一部分,具體哪一年的、都有什么我不知道,是2013年5月尹迎霞給我的?,F在我公司的電腦中不能調出這三家公司的賬簿了,我讓會計刪了,2013年4月份刪除的,因為稅務局查鴻浩源公司賬,需要該公司農行對賬單,徐磊一直不給,該公司一直不配合,我和徐磊因為這事鬧翻了,所以我不給這三家公司記賬了。因為賬是我公司做的,怕牽扯到我公司,我就害怕了,要和這三家公司解除合同,我自己做的交接單,想跟這三家公司交接,但這三家公司一直不來人,我就把這三家公司的公章蓋在大連政合公司與鴻浩源、和興源、凱源富公司合同終止協議上了,目的是告訴稅務局我不代理這幾家公司。這三枚公章是徐磊5月份要注銷公司時,通過快遞郵寄給我的。我不認識王某1,也沒見過。


              3.被告人尹迎霞供述,我大約做了25年會計,2007年到大連政合財務咨詢有限公司做會計工作。


              大約2012年4月末,經理金波告訴我來兩個新戶,讓我和稅務局的專管員去核地點,這次核地點主要是為了安防偽稅控,過了幾天防偽稅控就下來了,我就給申請開票限額百萬元的增值稅發票。我在記賬時把油記到煤的庫存上主要是為了進項,徐磊讓我這么做的。因為張軍每次送發票時,只給我4個小時左右的時間記兩家公司一個月的賬,理由就是他們有總部,要回去對賬,我記完賬戶后,憑證就被他們拿走了。開始一兩個月我沒注意發票購貨品名,7月份時我發現了這個事情,我就和徐磊說不能這樣做,他說不要緊,出不了事。我把這個事情告訴了金波經理,她同意讓我這樣做,這樣我就一直給他們這樣記著。我在2012年8、9月份已意識到這三家購貨的增值稅發票有虛開的,但我為了保住這個工作,再就是經理讓我這么做,抱著僥幸我就這么做了。這個事我和金波說了,是她同意的,我是個會計,她不同意我不可能這樣做。出事了,她把全部責任推到我的身上了。我從2012年9月份開始代理凱源富的,從2013年2、3月份,張軍拿購貨單位增值稅發票的復印件讓我記賬,我就給他記賬聯,當時我讓他回去把原始憑證帶來,3月份他也沒帶來,4月份稅務來查賬,他們知道后,電話都停機了,失去聯系了,我們找不到他們了。每次他們要開發票,都是張軍打電話告訴我,我就到安盛商務酒店給他們開票,因為鴻浩源、和興源兩個公司開票機在安盛商務酒店。凱源富開票機在我們會計事務所,這個單位要開發票張軍就到我們公司。每次開票,發票的品名、數量、金額等,都是張軍告訴我怎么開,我就怎么開。我不知道發票是否對應有貨。


              這三家公司記錄在公司電腦里面的賬目金波讓我刪除了,我和她說賬不能刪,如果出事了電腦也能恢復,她還堅持讓我把賬刪了,金波是為了怕查賬,怕事情暴露。三家公司原始單據叫張軍他們拿走了。三家公司現在不經營了,和興源是2013年5月14日注銷的,凱源富是5月27日注銷的,金波認為注銷后就沒事了。


              我為這三家公司記賬,每個公司每個月金波給我125元(提成代理費5%)我的工資除外,我的工資每個月2300元,這三個公司我每個月共計拿375元。我不認識王某1,也沒見過。


              4.(另案被告人)胥文先供述,我是2015年5月30日18時許在靜??h東窯一個廠房內被靜海分局西城派出所抓獲,我知道我因涉嫌虛開增值稅專用發票被大連警方通緝,案發后我在靜??h租了一間房,也不用電話,就這么躲著,直到被警方抓獲。我最后一次從大連回去是2013年的4、5月,此后我和李茂勝也沒有聯系。


              2012年4月至2013年5月在大連期間我叫徐磊,這是假名。2012年5月至8月間,我以他人的名義在大連保稅區工商局注冊了大連鴻浩源煤炭銷售有限公司、大連和興源貿易有限公司、大連凱源富貿易有限公司,我實際負責這三家公司的管理,但我要聽王某1的。鴻浩源公司、和興源公司是2012年5月15日我一起成立的,這兩家公司的法定代表人是劉某1、黃某1,我不知道劉某1、黃某1知不知道,因為這兩家公司是我的領導王某1給我的這兩個人身份證原件和復印件,讓我到大連來辦的。稅管員在審核這兩家公司的經營地時,劉某1、黃某1都在場,但是不是本人我不清楚,當時我也在場。工商執照和稅務登記是我通過保稅區招商局的人介紹找了一家會計代理公司辦的。當時我是在招商局咨詢,碰到了金波,她當時是到招商局辦事,我就讓金波幫著辦,之后我知道金波的會計公司名字叫大連政合財務咨詢有限公司,負責人是金波。當時劉某2也在場,我告訴金波劉某2是陳總。我和金波談公司注冊、稅務登記的相關手續由金波辦,公司成立后代理記賬和繳稅由她們辦,每個公司一個月費用是5000元,并向金波、會計尹迎霞講以后我們公司的事由我們公司的會計張軍負責,比如記賬、開發票等事宜。這兩家公司的開票及遠程申報系統的機器是會計尹迎霞辦的,兩家公司的開票機在公司辦公室,遠程申報系統的機器我拿走交給王某1了。大連凱源富貿易有限公司是8月17日成立的,工商注冊、稅務登記等是金波辦的。三家公司是王某1叫我辦的,我在他那打工,他叫我辦我就得辦。三家公司貨款資金是誰負責走賬我不清楚,所有辦下的東西我都交給王某1,我就掙他每個月給我的5000元的工資。


              公司成立不久,我和王某1說大連這幾個公司管理上我也不懂,讓他找人幫著管理,過了幾天他給了我一個電話號碼,讓我聯系這個人,當時我還不認識這個人,我就給他打了電話,說王總讓我聯系你,到大連幫著管理這個公司賬目等,他就答應了。之后,我就和他一起到會計公司和金波、尹迎霞見面,見面以后我就向她倆介紹說張軍是我們公司的會計,以后有什么事和他聯系。我來大連之前不認識李茂勝,見面后才知道他叫張軍。我不知道他是假名。


              我沒有具體的分工,王某1叫我干什么我就干什么,李茂勝平時就是在賓館呆著,有時他等我給他發傳真,他根據我發的傳真內容要求尹會計給開增值稅專用發票,每月的1號他從大連回天津。3、4號時我就把王某1準備好的進項發票和賬目交給李茂勝,李茂勝回大連再交給尹會計做記賬憑證。完后李茂勝就把憑證和賬拿走,等下個月回去時交給我,我交給王某1。是李茂勝把開好的發票以快遞方式寄出去,有時候他也到稅務局抄抄稅。


              劉某2沒有參與這個事。我向金波、尹迎霞介紹過他是王總的朋友,叫陳總,專做煤炭的。到大連市國稅第二稽查局講清企業的情況這個事是王總派劉某2(陳總)來的。當時我和陳總還有尹迎霞到國稅局后,尹迎霞和陳總上去了,我在樓下等著。稅務局人員給陳經理做了筆錄,主要是了解大連鴻浩源煤炭銷售有限公司的經營情況。


              這三家公司我知道的就是我和李茂勝還有老板王某1三個人,在大連沒有租貨場,沒有實際經營和庫房。三家公司進項發票是王某1給的,有原件也有復印件,怎么來的我不清楚,我拿到后給李茂勝,他找尹迎霞做賬,做好后李茂勝把賬和憑證交給我,我拿給王某1。我沒看過品名,我不知道記賬后的品名是否改變,我沒有要求金波、尹迎霞、李茂勝將發票品名油類記賬后改成煤。三家公司的銷項發票是王某1給我單子,單子上有公司名稱、貨物名稱、金額等,我把這些單子傳真或帶給李茂勝,李茂勝讓尹迎霞按照單子開具增值稅發票并負責郵寄。開票業務從哪來的我不知道,是王某1弄的。三家公司的進銷項是否有貨我不知道,三家公司的原始憑據(發票)由李茂勝交給我,再由我交給王某1。庫倫旗派出所的證明是王某1給我的,我交給金波的,證明怎么來的我不知道。和興源公司是2013年5月14日注銷的,凱源富公司是5月27日注銷的,是王某1讓我通知金波注銷的,具體誰、為什么注銷的我不清楚。


              2010年我服刑釋放后,回靜??h做黑車生意,在拉活時認識了王某1。他是做銅生意的,漸漸熟悉以后他讓我幫他忙活公司的業務。2011年初,王某1讓我給他打工,我們簽了一份勞動合同,約定我每個月工資是5000元。這份合同現在在我哥哥胥會先手里。王某1在靜海開發區有個辦公室,具體地址、電話號碼我記不住。我只知道王某1的住址在靜??h楊成莊磚垛村6區4排,身高1.75米左右,體態一般,長臉,高顴骨。電話以前知道,現在忘了,我年前還上他家找他了,要我幾個月工資(2萬元左右)。當時他說給我8000元過年,余下的錢過完年給我。我和他說我現在已經上網了,他說辦的差不多了,過完年就能辦好。我說我怎么找你,他說你就上我家找我吧。今年3月,我上他家找他,他就不在家了。我從知道被通緝到被天津警方抓獲,躲在外面大約能有近兩年的時間。我不到公安機關自首,而采取躲藏的方式逃避公安機關抓捕,因為我找過王某1,他說這個事與你沒關系,咱這個公司沒問題,他會處理好,讓我先在外面躲一會兒,工資照常給我,他會找人很快處理完這個事,等完事后,他會給我一定補償,這樣我就一直在外躲著。李茂勝、金波、尹迎霞都沒見過王某1。


              (二)證人證言


              1.證人楊某某(大連市保稅區國稅局稅務管理員)證實,大連鴻浩源、和興源、凱源富三家公司的稅務登記是企業在取得營業執照后自行到稅務登記窗口辦理的,我和同事對該三家企業實地查驗后認為符合一般納稅人的條件,三家公司的防偽稅控系統是由辦稅大廳出具防偽稅控系統使用通知書給企業,不是我經辦。申領發票由企業持發票領購薄到辦稅大廳申請。2013年第二稽查局來查賬的時候聯系不到企業,我才知道該企業存在異常。


              2.證人李某某(系王某1妻子)證實,王某1現在不在家,以前也不總在家里,我不知道他去哪了,也不知道他在外面都干什么。他從2010年至今就沒有具體的活。我認識胥文先,他從2012年開始到我家來找王某1認識的,我不知道他找王某1干什么,他也不和我說。我最近一兩年沒見過胥文先。王某1的手機號經常換,我聯系不上他。我年前收拾屋子時發現了這張紙(王某1與胥文先簽訂的合同),我沒看內容,我也不認字,我愿意提供給公安機關。


              3.證人經某甲(天津市靜??h楊成莊鄉磚跺村村委會書記)證實,王某1是本村人,家里4口人,有2個兒子。王某1的家庭條件不好,過窮日子,在村里算下游。平時打工,干彩鋼板,會電氣焊,平時給焊門、房頂什么的。他平時基本都在村子的周圍活動,沒出過遠門,平時穿的也不好,破破爛爛的。王某1的人品不錯,不打架不惹禍,也沒有嫖賭等不良嗜好,村委會有事都積極幫忙,他們夫妻關系挺好,沒聽說有打架的情況。據說王某1是胃癌,去醫院做手術切開又縫上了,沒做了,是晚期。他平時都在家,我最后一次見到他是上個月。


              4.證人經某乙(天津市靜??h楊成莊鄉磚跺村治保主任)證實,我認識王某1,他平時打工干雜活,主要是安裝彩鋼板的小工,他平時在家里?。鶇^4排1號)。聽說王某1是胃癌晚期,5月做的手術,現在人非常瘦。王某1就是農村的農民,種地打工,不做生意,他生活水平一般,主要靠種地打工養家。2011年開始到現在,王某1一直在村子里打工,他沒有嫖賭等不良嗜好,不打架不惹禍,平時很老實。會電氣焊,平時給焊門、房頂什么的。他平時基本在村子周圍活動,沒出過遠門,平時穿的也不好,破破爛爛的。他人品不錯,村委會有事都積極幫忙。他們夫妻關系挺好,沒聽說有打架的情況。他平時都在家,我最后一次見到他是上個月。


              (三)書證、鑒定意見、辨認筆錄


              1.大連保稅區國家稅務局涉稅證明、大連市國家稅務局第二稽查局虛開認定、統計說明、大連鴻浩源、和興源、凱源富進項發票抵扣明細、銷項發票開具明細、情況說明、已證實虛開通知單證實,大連市國稅局第二稽查局通過聯系大連航天金稅科技有限公司技術部門,向三家公司進、銷項發票所涉及的全國17個省30個市97家涉案單位所在地的稅務機關發送協查函,調取到了大連鴻浩源、和興源、凱源富三家公司進、銷項發票的詳細數據,包括發票時間、對方公司名稱、金額、稅額、貨物名稱等相關信息。


              (1)大連鴻浩源煤炭銷售有限公司成立于2012年5月,2013年8月轉入非正常狀態。該單位2012年申報收入總額為66391088.27元,繳納增值稅275349.34元。2012年申報應納所得稅額41488.58元,繳納企業所得稅4148.86元。2013年1月至5月申報收入總額為0元。


              2012年6月至9月,該單位共取得并抵扣增值稅進項發票263份,其中3份為購買稅控工具等取得的增值稅進項發票,價稅合計15770.1元,稅額2291.37元,其他260份增值稅進項發票,涉及雙遼市某某礦產品銷售有限責任公司等(共8家)。根據協查函回函情況統計,只有雙遼市某某礦產品銷售有限責任公司、柳河縣某某煤炭經銷有限公司開具的進項發票貨物名稱為煤炭,其余的進項發票貨物名稱均為柴油、普通柴油、車用汽油、清潔汽油、混合芳烴、芳烴等油類產品。但雙遼市、柳河縣的兩家公司所開具的進項發票已證實為虛開發票,其余6家公司正常經營。上述進項發票金額合計64747186.86元,稅額合計11007021.33元,價稅合計75754208.19元。


              2012年6月至9月,該單位對外開出增值稅專用發票100份,其中作廢4份,其余96份增值稅銷項發票,涉及泰安市某某機電設備有限公司等(共8家),其中泰安市某某機電設備有限公司等4家公司已經注銷,其余4家公司正常經營。上述銷項發票貨物名稱均為煤、噴煤、塊煤等煤類產品,金額合計66391088.27元,稅額合計11286485.05元,價稅合計77677573.32元。接收發票的單位已經認證抵扣了取得發票。


              (2)大連和興源貿易有限公司成立于2012年5月,2013年5月注銷。該單位2012年申報收入總額363062475.85元,繳納增值稅1674214.22元。2012年申報應納稅所得額為116523.29元,繳納企業所得稅23304.66元。2013年1月至5月申報收入總額為0元。


              2012年6月至11月,該單位共取得并抵扣增值稅進項發票925份,其中3份為購買稅控工具等取得的增值稅進項發票,價稅合計8770元,稅額1274.27元,其他922份增值稅進項發票,涉及北京某某石油化工產品有限公司等(共14家),其中北京某某商貿有限公司已經無法找到,庫倫旗某某制品有限公司已經注銷,饒河縣某某礦產品銷售有限公司、臺安縣某某商貿有限公司涉嫌虛開增值稅專用發票正在調查,其余10家公司正常經營。根據協查函回函情況統計,已確定的進項發票貨物名稱為大果紫檀鋸材及碳五、汽油、輕芳烴、重質C10+、柴油等油類產品。上述進項發票金額合計353195927.26元,稅額合計60043309.58元,價稅合計413239236.84元。


              2012年6月至11月,該單位對外開出增值稅專用發票475份,其中作廢48份,其余427份增值稅銷項發票,涉及天津某某材料銷售有限公司等(共17家),其中4家公司已經注銷,6家公司走逃或非正常狀態,其余7家公司正常經營。銷項發票貨物名稱均為銅、鐵精粉、廢銅等金屬類產品。上述銷項發票金額合計363062475.85元,稅額61720621.07元,價稅合計424783096.92元。接收發票的單位已經認證抵扣了取得發票。


              (3)大連凱源富貿易有限公司成立于2012年8月,2013年5月注銷。2012年申報收入總額為108905151.91元,繳納增值稅536762.19元。2012年申報應納稅所得額為47777.81元,繳納企業所得稅11944.45元。2013年1月至5月申報收入總額為490555153.65元,繳納增值稅2358083.39元。2013年1至6月申報應納稅所得額為102680.62元,繳納企業所得稅25670.16元。


              2012年8月至2013年3月,該單位共取得并抵扣增值稅進項發票1188份,其中13份為購買稅控工具等取得的增值稅進項發票,價稅合計25862.64元,稅額2536.75元,其他1175份增值稅進項發票,涉及天津某某材料銷售有限公司等(共26家),其中天津某某材料銷售有限公司無法找到,科左中旗某某制品有限公司已經注銷,其余24家公司正常經營。根據協查函回函情況統計,已確定的進項發票貨物名稱為燃料油、汽油、芳烴、柴油等油類產品。上述進項發票金額合計582420318.07元,稅款99012511.18元,價稅合計681448521.89元。


              2012年9月至2013年2月,該單位對外開出增值稅專用發票925份,其中作廢23份,其余902份增值稅銷項發票,涉及天津某某商貿有限公司等(共26家),其中4家公司已經注銷,7家公司已經走逃或非正常狀態,其余15家公司正常經營。銷項發票貨物名稱均為銅、鐵精粉、電解銅等金屬類產品。上述銷項發票金額合計599460305.56元,稅款101908252.48元,價稅合計701368558.04元。接收發票的單位已經認證抵扣了取得發票。


              (4)2015年5月8日,大連市國稅局第二稽查局認定大連鴻浩源煤炭銷售有限公司、大連和興源貿易有限公司、大連凱源富貿易有限公司對外開具的增值稅專用發票屬于虛開增值稅專用發票的行為。


              2.調取證據通知書及清單、大連鴻浩源煤炭銷售有限公司2012年6月-12月記賬憑證、數量金額明細賬、總類分賬、分類明細賬證實,大連市公安局沙河口分局于2013年6月26日、27日依法從金波、尹迎霞處調取了電腦主機五臺、憑證七本、賬簿四本。該公司的賬目多次進行訂正,其中第116號憑證顯示2012年12月31日訂正同年7月一筆賬目,將8976.84噸庫存煤訂正為庫存油(表明此前存在把油作為煤炭入賬情形);第117號憑證顯示2012年12月31日調整一筆庫存,將8106.84噸庫存油調整為庫存煤。


              3.大連和興源貿易有限公司記賬憑證、入庫單、增值稅發票復印件、中國農業銀行電子交易回執證實,尹迎霞在填制大連和興源貿易有限公司的記賬憑證時,記錄的進項貨物品名均為銅或廢銅等,對外開具的增值稅發票品名也均為銅、廢銅。


              4.大連鴻浩源、和興源、凱源富公司進銷項發票統計明細表、發票樣品證實,大連鴻浩源、和興源、凱源富公司進銷項發票的詳細數據,包括發票時間、對方公司名稱、貨物名稱、金額及稅額等相關信息。


              5.納稅證明證實,鴻浩源公司從2012年5月1日至2013年12月31日向大連保稅區國稅局繳納增值稅275349.34元,繳納企業所得稅5000元。和興源公司從2012年5月1日至2013年12月31日向大連保稅區國稅局繳納增值稅1674214.22元,繳納企業所得稅25707.28元。凱源富公司從2012年8月1日至2013年12月31日向大連保稅區國稅局繳納增值稅2894845.58元,繳納企業所得稅37825.72元。


              6.協助查詢財產通知書、胥文先、李茂勝、張某1、張某2、劉某2、劉某1、胥某1、李某1等人銀行賬戶交易明細等證實,偵查機關及大連國稅局第二稽查局在查辦本案過程中調取了涉案三家公司及胥文先、李茂勝、張某2、張某1、劉某2、劉某1、李某1、胥某1等人的個人銀行賬戶情況,發現涉案三家公司與胥文先、劉某2、張某1、張某2、劉某1等人賬戶間有大量轉款記錄,其中部分錢款經核實已通過多次轉賬形成了部分或全部資金回流。


              (1)和興源公司開票給天津某某銅業有限公司,發票價稅合計金額3509100元。2012年9月18日,和興源公司收到貨款后于當日轉賬給張某1,張某1隨后轉賬給天津某某公司的實際經營人馬某,造成全部資金回流。


              (2)凱源富公司開票給天津某某金屬材料有限公司,收到天津某某公司貨款22907734.9元后,將該筆款轉賬給張某2,張某2將其中10007734.9元又轉給天津某某公司,造成部分資金回流。


              (3)鴻浩源公司開票給唐山某某貿易公司,收到唐山某某貨款5208288元后,將該筆款轉賬給張某1,張某1又將該筆款全部轉賬給孫某。鴻浩源公司開票給唐山鐵通貿易公司,收到唐山鐵通貨款4187323元后,將該筆款轉賬給某某(天津)金屬制品有限公司。


              (4)被告人胥文先中國農業銀行×××賬戶于2012年11月5日分兩次收到天津景燦金屬材料公司9290賬號轉來1106469元、500萬元。2012年12月3日,胥文先上述賬戶分兩次以還款名義轉給天津某某公司120萬元、380萬元。2012年12月24日,胥文先上述賬戶轉給天津某某公司100萬元。綜上,胥文先合計收到天津某某公司轉入6106469元,合計轉給天津某某公司600萬元。


              (5)被告人胥文先中國農業銀行×××賬戶從2012年7月16日至2012年12月3日分23次轉給張某1  5711賬戶12288203元;同時,從2012年7月15日至2012年11月4日收到張某1上述賬戶分12次轉來7203820元。


              張某1上述賬戶于2012年10月4日轉給李茂勝中國農業銀行×××賬戶500元;2012年8月13日,轉給李茂勝×××賬戶7000元;2012年9月14日,轉給金波×××賬戶3萬元。


              (6)被告人胥文先中國農業銀行×××賬戶從2012年11月9日至2013年2月8日分14次轉給張某2中國農業銀行2618賬戶13523138元;同時,從2012年12月23日至2013年1月3日收到張某2上述賬戶分22次轉來19899225元。


              張某2上述賬戶于2012年12月24日轉給金波×××賬戶3萬元,2013年3月8日轉給金波賬戶4萬元;2012年12月13日轉給李茂勝×××賬戶5000元,12月26日轉給李茂勝500元,2013年1月6日轉給李茂勝5000元,2013年2月7日轉給李茂勝2萬元;2012年12月6日轉給劉某2中國農業銀行×××賬戶150萬元,2012年12月30日轉給劉某2160萬元。


              劉某2上述賬戶從2011年9月30日至2012年8月3日分17次轉給李茂勝×××賬戶319790元。


              7.乘坐航班信息證實,2012年4月5日至2013年5月12日,被告人胥文先、李茂勝多次乘飛機往返大連、天津。其中在2012年6月18日,被告人胥文先、李茂勝、劉某2、王某2乘坐飛機從天津到大連。2012年9月4日,被告人胥文先、李茂勝乘坐飛機從天津到大連。


              8.庫倫鎮派出所證明(2012年10月17日出具)證實,2012年10月13日早7時50分,庫倫旗庫倫鎮東梁新區伊爾波斯公司李某2報案稱:今天早上發現停放在院內的紅色帕薩特轎車左后側玻璃被砸,車內丟失兩個公文包,并且報案人稱車內有中華香煙兩條、麻花兩盒以及大連公司的賬目票據和丹東公司的賬目票據。


              9.寧波市、瀘州市公安局立案決定書證實,2013年9月25日,本案受票企業寧波某某貿易有限公司因涉嫌虛開增值稅專用發票,被寧波市公安局立案偵查。2013年10月22日、23日,本案受票企業瀘州某某商貿有限公司、瀘州某某商貿有限公司、瀘州某某貿易有限公司、瀘州某某貿易有限公司因涉嫌虛開增值稅專用發票,被瀘州市公安局立案偵查。


              10.情況說明證實:


              (1)因該案原始賬目及憑證在案發前被李茂勝等人拿走,為了查找證據,辦案人員先后到廈門、天津等地調查取證,經當地公安、稅務部門的配合,查證了部分公司的證據,但大部分公司已注銷,原始證據賬簿都已銷毀,公司人員無法找到。


              (2)2013年3月,大連國家稅務局第二稽查局對大連鴻浩源煤炭銷售有限公司進行檢測。該公司的一個代理會計接待了檢查人員,并稱公司的實際經營人在國外,憑證等原始資料已經丟失。由于無法在賬面核實業務的真實情況,第二稽查局要求代理會計聯系該公司的實際經營人來局說明情況。2013年3月22日,鴻浩源公司的代理會計尹迎霞和另外一個自稱陳總的來我局說明情況。陳總自稱總公司秦皇島煤炭分公司的負責人,對于鴻浩源公司的情況有一定的了解,他代表總公司(上海某某實業有限公司)說明基本情況,總公司正在聯系實際經營人劉某、劉某某。由于陳總不是鴻浩源公司的員工,只是暫時來說明情況的知情人,所以無法對其作調查(詢問)筆錄,只要求其寫了一份情況說明。


              (3)陳某自書的情況說明,證實本人陳某是秦皇島煤炭公司負責人,王某3是上海凱峰實業有限公司負責人,也是大連鴻浩源煤炭銷售有限公司的實際投資人,劉某3是鴻浩源公司的進貨人。2012年7月,鴻浩源公司從中石油貴州分公司購進8976.84噸油,金額10428828元,購油的用途是摻到煤里提高煤的質量,開票的貨物名稱是煤類。


              (4)犯罪嫌疑人胥文先到案后,在訊問中講到大連鴻浩源煤炭銷售有限公司、大連和興源貿易有限公司、大連凱源富貿易有限公司,是他冒用他人的信息以他人的名字注冊成立并負責管理,公司的所有事情都是他的老板王某1安排的,王某1讓他干什么他就干什么。王某1于2011年4月1日同他簽訂了雇傭合同。經胥文先辨認,確定了王某1的身份信息。


              2015年6月至11月間,大連市公安局沙河口分局經偵大隊偵查員張文林、孫玉江等人先后4次到天津靜??h楊成莊鄉磚跺村六區4排1號找王某1核實情況。第一次,王某1的妻子李某某稱王某1自春節后就沒回家,以前也經常不回家,吃喝嫖賭,也不知道干些什么。后幾次,王某1家鎖門,打聽鄰居,他們也不知道去向,偵查人員找到村治保主任經某乙了解王某1的情況,經某乙稱王某1平時就在家附近打工,干些雜活,主要是安裝彩鋼板的小工,平時在家住,不做生意,他家平時就是靠種地打工維持生活的。王某1沒有賭博、打架等不良嗜好,很老實。他聽說王某1得了晚期癌癥,5月份左右做的手術,現在人非常瘦。


              犯罪嫌疑人李茂勝、金波、尹迎霞在以前的供述中均沒提到王某1,也沒有見到王某1,只是犯罪嫌疑人胥文先到案后稱一切事情均是王某1叫他干,后來由王某1的妻子李某某和胥文先的哥哥胥會先各提供了一份雇傭合同。2015年9月10日,經中國刑事警察學院物證鑒定中心檢驗,兩份雇傭合同上黑色字跡為兩年之內形成,與所簽的時間不符。


              (5)大連市公安局沙河口分局通過公安平臺(信息查詢系統)查詢,王某1在2012年至2013年間沒有在大連入住酒店、乘坐飛機等記錄,沒有記錄王某1到過大連。王某1、胥文先、李茂勝、金波、尹迎霞在2012年至2013年間所使用的通訊工具無法查到(當時他們聯系時用的手機號碼不清楚),到通訊公司僅能查詢近三個月的通話記錄。


              (6)偵查機關聯系李茂勝弟弟李某3,讓其到公安機關以了解李茂勝是否為王某1打工的問題,約定日期的前一日,李某3表示有事,過幾天再來大連。此后電話無人接聽,至今未到公安機關。


              11.常住人口基本信息、雇傭合同、王某1的醫療病志材料、注銷證明證實:


              (1)2015年7月13日,被告人胥文先哥哥胥某2向大連市公安局沙河口分局提供了雇傭合同一份,合同簽訂日期為2011年4月1日,合同的主要內容為:①甲方王某1聘用乙方胥文先任甲方企業員工以負責甲方的工作任務,合同期限從2011年4月1日至2016年4月1日。②甲方每月支付乙方5000元工資,工作期間產生的費用實報實銷,支付方法為現金支付。③工作紀律:乙方需按照甲方的指令按時、按量完成工作任務,不得參與甲方企業的內部經營,不得泄露商業機密,不得利用工作之便為自己謀取私利。④本合同一式兩份,雙方各持一份,簽字后即時生效。


              (2)王某1,男,1969年4月11日出生,身份證號碼×××,戶籍地天津市靜??h楊成莊鄉。


              (3)王某1于2015年5月6日因患有胃癌入住天津市腫瘤醫院。2016年3月29日,天津市靜??h楊成莊派出所出具注銷證明,證實王某1因病于2015年7月17日去世。


              12.鑒定意見證實,2015年9月7日,中國刑事警察學院物證鑒定中心接受大連市公安局沙河口分局的委托,對犯罪嫌疑人胥文先提供的兩份雇傭合同黑色字跡的形成時間進行鑒定。2015年9月10日出具檢驗報告,其結論為送檢雇傭合同(JC1、JC2)上黑色字跡為兩年之內形成,與標稱時間(2011年4月1日)不符。


              2016年2月2日,大連市公安局沙河口分局將鑒定結果告知了胥文先。


              13.辨認筆錄證實:


              (1)2015年6月25日,李茂勝在偵查機關的組織下,對胥文先提及的老板王某1進行辨認,其無法辨認出王某1。


              (2)2015年3月20日,金波辨認出自稱陳總的人為劉某2,辨認出自稱張軍的人為李茂勝,辨認出自稱徐磊的人為胥文先。2015年6月24日,金波在偵查機關的組織下,對王某1進行辨認,其無法辨認出王某1。


              (3)2015年3月20日,尹迎霞辨認出自稱陳總的人為劉某2,辨認出自稱張軍的人為李茂勝,辨認出自稱徐磊的人為胥文先。2015年6月25日,尹迎霞在偵查機關的組織下,對王某1進行辨認,其無法辨認出王某1。


              14.人口基本信息、前科查詢證明、刑事判決書、釋放證明書證實:


              (1)李茂勝、金波、尹迎霞的個人基本信息。


              (2)被告人李茂勝、金波、尹迎霞無前科。


              15.私營企業注冊內容查詢卡、公司設立登記申請書、公司章程、驗資報告、公司選舉證明、房產租賃合同、會計代理協議、補充材料證實:


              (1)大連鴻浩源煤炭銷售有限公司成立于2012年5月15日,法定代表人劉某1,股東劉某1,注冊資本200萬元,住所地遼寧省大連大窯灣保稅港區A025號403C-19,經營范圍為大連保稅港區內經營煤炭、礦產品、化工產品、建筑材料、金屬材料、機電設備、橡膠制品、鐵精粉等。


              2012年5月22日,金波代表大連鴻浩源公司向大連保稅區國稅局申請一般納稅人資格。2012年5月30日,大連保稅區國家稅務局的楊某某等二人對該公司進行實地查驗。2012年5月31日,經大連保稅區國家稅務局審核,認定該公司為一般納稅人。2012年6月20日,經大連保稅區國家稅務局審批(經辦人尹迎霞),該公司防偽稅控系統最高開票限額變更為百萬元。


              (2)大連和興源貿易有限公司成立于2012年5月15日,法定代表人黃某1,股東黃某1,注冊資本200萬元,住所地遼寧省大連保稅區海天路IB-44號315-16,經營范圍為金屬材料、礦產品、化工產品、建筑材料、機電設備、橡膠制品、鐵精粉銷售等。


              2012年5月22日,金波代表大連和興源公司向大連保稅區國稅局申請一般納稅人資格。2012年5月30日,大連保稅區國家稅務局的楊某某等二人對該公司進行實地查驗。2012年5月31日,經大連保稅區國家稅務局審核,認定該公司為一般納稅人。2012年6月20日,經大連保稅區國家稅務局審批(經辦人尹迎霞),該公司防偽稅控系統最高開票限額變更為百萬元。


              (3)大連凱源富貿易有限公司成立于2012年8月17日,法定代表人李某1,股東李某1、朱永建,注冊資本1000萬元,住所地遼寧省大連保稅區海天路IB-44號318-2,經營范圍為有色金屬、金屬材料、礦產品、化工商品、建筑材料、機電設備、橡膠制品、鐵精粉銷售等。



              2012年8月21日,尹迎霞代表大連凱源富公司向大連保稅區國稅局申請一般納稅人資格。2012年8月30日,大連保稅區國家稅務局的楊某某等二人到金波經營的政合財務公司進行實地查驗。2012年9月5日,經大連保稅區國家稅務局審核,認定該公司為一般納稅人。2012年12月10日,經大連保稅區國家稅務局審批(經辦人尹迎霞),該公司防偽稅控系統最高開票限額變更為百萬元。


              (4)2012年5月14日,鴻浩源公司法定代表人劉某1、和興源公司法定代表人黃某1分別通過其中國建設銀行天津靜海支行向鴻浩源、和興源公司賬戶轉款200萬元。其中鴻浩源公司的匯款業務由黃某1代劉某1辦理。


              2012年5月21日,鴻浩源公司、和興源公司在中國建設銀行大連保稅區支行申請開立公司賬戶,在開戶時記載的財務負責人是秦勇。凱源富公司于2012年8月27日在中國建設銀行大連保稅區支行申請開立公司賬戶,在開戶時記載的財務負責人是尹迎霞。


              2012年5月29日,鴻浩源、和興源公司分別以貸款名義轉款1995000元給天津某某貿易有限公司。


              2012年5月29日,天津某某以還款名義將鴻浩源、和興源轉入的399萬元轉入胥文先×××個人賬戶。


              2012年8月15日,朱某、李某1分別以投資名義向凱源富公司轉款100萬元。


              2012年8月31日,凱源富公司以往來款名義將朱某、李某1轉入的1998000元轉入大連鴻浩源公司。


              (5)大連政合財務咨詢有限公司成立于2006年7月7日,法定代表人李某英,股東李某英、鄒某,住所地遼寧省大連保稅區泰華大廈A座416#,經營范圍為財務咨詢、代理記賬、會計相關業務咨詢代理。


              2012年5月30日,大連鴻浩源煤炭銷售有限公司、大連和興源貿易有限公司與大連政合財務咨詢有限公司簽訂會計(稅務)代理協議書,雙方約定由政合公司提供:1.稅務、財務綜合業務(5000元/月),包括財務顧問;稅務、財務政策咨詢;增值稅一般納稅人認證;國、地稅納稅申報(月、季報表);電腦記賬;購買增值稅發票;開具增值稅發票。2.年度審計報告,根據遼寧注協收費標準收費;3.2012年檢代理費1000元/年。協議有效期從2012年6月1日至2013年5月31日止。


              另外,大連政合財務咨詢有限公司與大連某某機械有限公司、大連某某模具科技有限公司等公司、企業簽訂會計(稅務)代理協議書。其中基本收費標準為稅務(報表)申報代理費500元/月,電腦記賬、會計憑證制作代理費1000元/月,年度審計報告制作代理費3000元。


              16.受案登記表、立案決定書、案件來源、抓捕經過、羈押證明、情況說明、在逃人員登記信息表、強制措施相關材料等證實:


              (1)2013年6月24日,大連市國稅局第二稽查局將大連政合財務咨詢有限公司涉嫌虛開增值稅發票一案移送大連市公安局沙河口分局經偵大隊。大連市公安局指定沙河口分局辦理此案。2013年6月27日,沙河口分局立案偵查。


              (2)2013年6月6日,李茂勝因涉嫌于2011年10月間在吉林省臨江市虛開增值稅專用發票,被臨江市公安局登記追逃。


              2014年7月14日10時許,天津市公安局靜海分局刑偵支隊在天津市靜??h東平道福利彩票銷售店內,將網上逃犯李茂勝抓獲,并于當日臨時羈押于天津市靜??h看守所。2014年7月18日被大連市公安局沙河口分局押走,隨后對其采取拘留、逮捕強制措施。


              (3)2014年6月26日,大連市公安局沙河口分局在大連市開發區金馬路福佳國際720房間(大連政合財務咨詢有限公司)將犯罪嫌疑人金波、尹迎霞抓獲。隨后,公安機關對其采取強制措施。


              (4)曾經參與成立涉案三家公司的劉煥堂(男,1972年8月6日出生,身份證號碼120223197208064834,住天津市靜??h楊成莊派出所楊成莊鄉董莊窠村三區1排3號)于2013年5月21日被吉林省臨江市公安局立為網上逃犯,理由是2011年曾在臨江市成立了臨江市新領域商貿有限公司并且采取變更進項發票品名的方式對外虛開增值稅專用發票。


              本院認為,被告人李茂勝伙同胥文先,在沒有貨物購銷的情況下,利用大連鴻浩源煤炭銷售有限公司、大連和興源貿易有限公司、大連凱源富貿易有限公司,為他人虛開增值稅專用發票,虛開的稅款數額巨大,其行為侵犯了國家增值稅專用發票的管理制度,已構成虛開增值稅專用發票罪。大連政合財務咨詢有限公司明知胥文先、李茂勝利用上述三家公司虛開增值稅專用發票,但仍為其提供虛假記賬及開票等服務,構成單位犯罪。被告人金波作為大連政合財務咨詢有限公司直接負責的主管人員,被告人尹迎霞作為其他直接責任人員,均應以虛開增值稅專用發票罪追究刑事責任。公訴機關指控被告人的犯罪事實清楚,罪名成立。本案系共同犯罪,在共同犯罪中,被告人李茂勝、金波、尹迎霞起次要、輔助作用,系從犯,予以減輕處罰。被告人李茂勝自愿認罪,予以從輕處罰。


              關于被告人金波的無罪辯解及其辯護人的辯護意見,經查,被告人尹迎霞在偵查機關對被告人金波的有罪指證,并不存在逼供或誘供的情形,尹迎霞向金波匯報重大工作事項,符合一般的公司管理體制和正常邏輯;在三家公司被稅務機關稽查時,金波并未選擇配合調查,而是匆忙將三家公司的電子賬目刪除,這一行為確有反常;在三家公司并未派人配合情況下,金波急于解除與三家公司的代理關系,自行制作終止代理協議,并私自加蓋了三家公司印章;結合被告人尹迎霞對金波上述行為的解釋,可見被告人金波具有逃避法律追究的意圖。據此,應當認定被告人金波知道或應當知道三家公司虛假入賬以及虛開增值稅專用發票的犯罪行為,但仍幫助并指使尹迎霞幫助三家公司實施犯罪行為。


              關于被告人尹迎霞的無罪辯解及其辯護人的辯護意見,經查,被告人尹迎霞曾在偵查機關作過多次穩定有罪供述,其供述的知道但仍繼續實施改變品名入賬情節與被告人李茂勝的有罪供述相互印證;現有分類賬、明細賬證實,尹迎霞記錄的三家公司賬目確有改變品名、調整庫存、訂正賬目情形;被告人尹迎霞在為三家公司記賬的過程中并未依法收集審查三家公司關于貨物流向、資金流向、發票流向以及運輸費用、經營費用、管理費用等票據和憑證,存在多次以復印件記賬、長期預估運費、開具無購入證明的銷項增值稅專業發票等會計違法行為;作為長期從業的專業會計,面對本案進銷項品名嚴重不符的巨額發票數量及經營數額,其關于并非故意而是因倉促過失記錯貨物品名,且對虛開不知情的辯解,有違其職業專業性,不足以被采信。


              綜上,被告人金波、尹迎霞的無罪辯解及其辯護人的無罪辯護意見,無事實和法律依據,本院不予采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十條、第三十一條、第二十五條、第二十七條、第六十七條第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規定,判決如下:


              一、被告人李茂勝犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑八年,并處罰金人民幣三十萬元。


              (刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日。即自2014年7月14日起至2022年7月13日止。罰金自本判決生效之日起十日內繳納)。


              二、被告人金波犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑六年。


              (刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日。即自2017年4月20日起至2023年3月23日止。)


              三、被告人尹迎霞犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑四年。


              (刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日。即自2017年4月20日起至2021年3月23日止。)。


              四、被告人李茂勝、金波、尹迎霞的違法所得,繼續予以追繳,上繳國庫。


              如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向遼寧省高級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本二份。


              審  判  長   殷傳茂


              審  判  員   徐孝鵬


              代理審判員   楊筱宸


              二〇一七年七月六日


              書  記  員   耿艷


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              發文時間:2020-02-05
              來源:遼寧省大連市中級人民法院

              判例程某虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票、逃稅一審刑事判決書

              刑 事 判 決 書


              (2017)遼0111刑初46號


              公訴機關遼寧省沈陽市蘇家屯區人民檢察院。


              被告人程某,女,2015年12月因犯偽造國家機關公文罪被判處有期徒刑一年。因本案于2016年9月18日被刑事拘留,2016年10月25日被逮捕?,F羈押于沈陽市第一看守所。


              沈陽市蘇家屯區人民檢察院以沈蘇檢未檢刑訴(2017)3號起訴書指控被告人程某犯虛開增值稅專用發票罪、逃稅罪,于2017年3月6日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭,公開開庭審理了本案。沈陽市蘇家屯區人民檢察院檢察員張嵐出庭支持公訴,被告人程某到庭參加訴訟?,F已審理終結。


              沈陽市蘇家屯區人民檢察院指控,2011年11月份,被告人程某在擔任沈陽美湖鑄造廠法人代表、財會負責人期間,為逃避納稅,采用虛開偽造的海關進口增值稅專用繳款書五份向稅務機關申報抵扣稅款538509元,造成少繳應納增值稅款538509元,占應繳納稅總額57.33%。


              2013年9月份,被告人程某在擔任沈陽美湖鑄造廠法人代表、財會負責人期間,為逃避納稅,采用隱瞞方式,開具增值稅專用發票九組未向稅務機關申報納稅,造成少繳增值稅112292.27元(稅額留抵296.69元),占應繳納稅總額90.44%。稅務機關限繳期為2014年12月27日,至今未繳納,合計逃稅650801.27元,滯納金325548.98元。


              檢察機關認為,被告人程某的行為已構成虛開增值稅專用發票罪、逃稅罪,提請本院依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第二百零一條第一款之規定懲處。


              被告人對檢察機關指控的事實辯稱,逃稅罪我認,虛開發票罪我不認,我沒有虛開發票,發票是孫某給我的。


              經審理查明,2011年11月至12月間,被告人程某在負責沈陽美湖鑄造廠管理經營期間,在未與青島鐵鷹進出口有限公司、黑龍江隆昌源進出口有限公司、太原東山煤礦有限公司、青島吳氏進出口有限公司、蘇州福樂貿易有限公司發生貨物購銷業務的情況下,取得上述單位虛開偽造的海關進口增值稅專用繳款書五份,向稅務機關申報抵扣增值稅538509元,造成少繳應納增值稅款538509元。


              2013年9月份,被告人程某在擔任沈陽美湖鑄造廠投資人期間,開具增值稅專用發票九組未向稅務機關申報納稅,造成少繳增值稅款112292.27元(稅額留抵296.69元),占應納稅總額90.44%。稅務機關限繳期為2014年12月27日,被告人程某至今未繳納。


              上述事實,有檢察機關提交,并經法庭質證、認證的下列證據予以證明。


              1、個人獨資企業登記情況查詢卡(見公安卷一35頁)證明公安機關于蘇家屯區工商局調取的個人獨資企業登記情況查詢卡,證實沈陽美湖鑄造廠投資人為程某。


              2、變更情況查詢(見公安卷一28頁)證明2013年6月3日,沈陽美湖鑄造廠投資人由馬某變更為程某;2007年11月12日,投資人由王英武變更為馬某的情況。


              3、刑事判決書(見公安卷一37-38頁)證明被告人程某前科劣跡情況。


              4、釋放證明書(見公安卷一31頁)證明被告人程某2015年因偽造國家機關公文罪被依法判處有期徒刑一年,于2016年9月18日刑滿釋放。


              5、增值稅發票照片(見公安卷一40-48頁)證明程某涉案的九張遼寧增值稅專用發票情況,應納增值稅112588.96元。


              6、記賬憑證、入庫單、發票、明細賬(見公安卷一49-52頁)證明鄒某1提供凌一向美湖溝鑄件賬目及納稅情況,鑄件12.5噸,材料59829.06元,稅金10170.94元,合計70000元。


              7、情況說明(見公安卷一53-54頁)證明公安機關于2016年10月20日出具情況說明,稱被告人程某供述五組海關進口增值稅專用繳款書是一個叫孫某的人給自己的,程某描述孫某體貌特征,公安機關沒有確定孫某身份,未找到孫某。


              8、關于沈陽美湖鑄造廠一案移送公安相關補充情況說明(見公安卷二2-4頁)證明沈陽市國稅局第二稽查局就程某逃稅變更處罰及情況所做的說明。


              9、決定性文書作廢(見公安卷二5頁)證明沈陽市國稅局第二稽查局出具的就程某減稅申請所作文書作廢情況。


              10、稅務處理決定書(見公安卷二6-8頁)證明沈陽市國家稅務局第二稽查局于2014年12月12日向沈陽美湖鑄造廠做出第二稽查處[2014]195號稅務處理決定書,要求限沈陽美湖鑄造廠收到決定書15日內到沈陽市蘇家屯區國家稅務局將稅款651097.96元繳納入庫,并按照規定進行相關賬務調整的情況。


              11、稅務行政處罰決定書(見公安卷二9-11頁)證明沈陽市國家稅務局第二稽查局于2014年12月12日向沈陽美湖鑄造廠做出第二稽查罰[2014]153號稅務行政處罰決定書,決定沈陽美湖鑄造廠應補繳增值稅651097.96元及滯納金325548.98元的情況。


              12、稅務文書送達回證(見公安卷二12頁)證明稅務處罰決定書、稅務處理決定書已送達被告人程某的情況。


              13、逃避繳納稅款證明(見公安卷二13頁)證明沈陽市國家稅務局第二稽查局于2015年2月12日出具證明稱沈陽美湖鑄造廠于2014年12月12日解凍稅務處理、處罰決定書,稅款限繳期限為2014年12月27日,截止至2015年2月12日企業沒有繳納稅款、滯納金和罰款的情況。


              14、涉嫌犯罪案件移送書(沈國稅移【2014】068號)(見公安卷二15頁)證明遼寧省沈陽市國稅局于2014年9月25日將程某案移送沈陽市公安局經濟犯罪偵查支隊的情況。


              15、涉嫌犯罪案件情況調查報告(見公安卷二16-18頁)證明遼寧省沈陽市國家稅務局就程某案所作調查情況的報告,包括基本情況,涉嫌犯罪的違法事實,處理處罰情況。


              16、稅務處理決定書(第二稽查處【2014】60號)(見公安卷二20-22頁)證明2014年7月7日稅務機關對程某案所作處理情況。


              17、稅務行政處罰決定書(第二稽查罰【2014】49號)(見公安卷二23-25頁)證明2014年7月8日稅務機關對程某案所作處罰情況。


              18、通用記賬憑證(見公安卷二26、36、43、47、51頁)證明2011年11月30日、2011年12月31日原材料,應交稅情況、2013年9月30日美湖賬面情況,產品銷售收入及應交稅金數額。


              19、遼寧增值稅專用發票九組(見公安卷二27-35頁)證明該九組發票未向稅務機關申報。


              20、海關進口增值稅專用繳款書(見公安卷二37-38、40-41、44-45、48-49、52-53頁)證明NO.420020111211684300-L02、NO.190020111210789987-L02、NO.055320111230413311-L02、NO.421820111243978123-L02、NO.230320111226317409-L02五組海關進口增值稅專用繳款書的情況


              21、增值稅納稅申報表(見公安卷二55-66頁)證明沈陽美湖制造廠2011年11月1日至2011年11月30日,2011年12月1日至2011年12月31日,2012年1月1日至2012年1月31日,2012年2月1日至2012年2月29日,2013年9月1日至2013年9月30日,2014年4月1日至2014年4月30日增值稅納稅申報情況,留抵296.69元。


              22、詢問筆錄(見公安卷二67-78頁)證明稅務機關在調查過程中對程某的詢問情況。


              23、稅務登記表(見公安卷二81頁)證明沈陽美湖鑄造廠稅務登記情況。


              24、情況說明(見公安卷二82-83頁)證明程某就海關進口增值稅專用繳款書向稅務機關所作的說明及失控發票的說明情況。


              25、營業執照(見公安卷二84-86頁)證明沈陽美湖鑄造廠營業執照復印件,投資人為程某的情況。


              26、核實海關繳款書信息的情況說明(見公安卷二90-116頁)證明涉案五組海關進口增值稅專用繳款書均為虛開偽造的情況。


              27、證人馬某證言(見公安卷25-28頁)證明馬某2007年至2013年6月系沈陽美湖鑄造廠投資人,2013年6月后投資人變更為程某,實際經營者始終是其母程某,日常由程某負責生產管理工作。


              28、證人鄒某1證言(見公安卷一29-31頁)證明鄒某1系沈陽凌一重工設備有限公司負責人,其與沈陽美湖鑄造廠有業務關系,該廠是由被告人程某投資經營的,為凌一重工提供鑄件,2013年9月,美湖向凌一重工提供鑄件12.5噸,價值7萬,美湖為凌一重工開具發票,票號為02963949,金額59829.06元,稅額10170.94元,合計70000元,發票是程某開具的。


              29、被告人程某供述與辯解(見公安卷一11-22頁)證明被告人程某供述其逃稅的過程。


              30、鑒定意見(見公安卷一58-70頁)證明沈陽美湖鑄造廠財務負責人程某在沒有真實貨物交易的情況下,于2011年11月至12月期間故意取得他人虛開偽造的海關進口增值稅專用繳款書5組,增值稅稅額538509.00元,依據稅務機關提款的稅款抵扣證明,已向稅務機關申報抵扣進項稅額538509.00元。于2013年9月開具增值稅專用發票9組,當期少繳納應納增值稅款112588.96元。


              31、常住人口信息表(見公安卷一32頁)證明被告人程某系完全刑事責任能力人。


              32、案件來源、抓捕經過(見公安卷一6-7頁)證明被告人程某發案、到案情況。


              本院認為,被告人程某虛開增值稅專用發票,數額較大,已構成虛開增值稅專用發票罪。其又經稅務機關通知申報而拒不申報繳納稅款,數額巨大且占應納稅額百分之三十以上,又構成逃稅罪。檢察機關指控被告人的犯罪均成立。被告人系一人犯數罪,應予數罪并罰。被告人能如實供述自己逃稅罪的犯罪事實,故予以從輕處罰。被告人的辯解,無事實及法律依據,本院不予采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第二百零一條第一款、第六十九條第一款、第六十七條第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規定,判決如下:


              一、被告人程某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,罰金人民幣五萬元;犯逃稅罪,判處有期徒刑三年,罰金人民幣五萬元??偤托唐谟衅谕叫塘?,罰金人民幣十萬元。決定執行有期徒刑五年八個月,罰金人民幣十萬元。


              (刑期從判決生效之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日。即自2016年9月18日起至2022年5月17日止。罰金于本判決發生法律效力后三個月內向本院繳納)。


              二、被告人程某應繳納的稅款人民幣650801.27元予以追繳,上繳國庫。


              如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向遼寧省沈陽市中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本兩份。


              審?判?長??曲?寧


              審?判?員??王英馳


              人民陪審員??王夢甦


              二〇一七年六月八日


              書?記?員??尹金金


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              發文時間:2020-01-31
              來源:遼寧省沈陽市蘇家屯區人民法院

              判例(2017)蘇06刑初40號南通創格國際貿易有限公司、南通欣格國際貿易有限公司等騙取出口退稅罪一審刑事判決書

              刑 事 判 決 書


              (2017)蘇06刑初40號


              公訴機關江蘇省南通市人民檢察院。


              被告單位南通創格國際貿易有限公司,住所地南通市通州區,法定代表人周建梅。


              訴訟代表人周建梅,女,1977年7月26日生,南通創格國際貿易有限公司法定代表人。


              被告單位南通欣格國際貿易有限公司,住所地南通市崇川區,法定代表人張仕和。


              訴訟代表人朱忠華,男,1981年12月5日生,南通欣格國際貿易有限公司員工。


              被告單位南通秀祥紡織品有限公司,住所地南通市崇川區,法定代表人劉炳生。


              訴訟代表人沙建平,男,1968年1月8日生,南通秀祥紡織品有限公司員工。


              被告人沙建東,男,1975年10月11日生,漢族,初中一年級文化,南通創格國際貿易有限公司、南通欣格國際貿易有限公司、南通秀祥紡織品有限公司實際負責人,住如東縣(戶籍地如東縣)。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪,于2016年9月15日被刑事拘留,因涉嫌犯騙取出口退稅罪,于同年10月14日被逮捕?,F羈押于南通市通州區看守所。


              辯護人安姍,江蘇海萌律師事務所律師。


              江蘇省南通市人民檢察院以通檢訴刑訴〔2017〕41號起訴書指控被告單位南通創格國際貿易有限公司、南通欣格國際貿易有限公司、南通秀祥紡織品有限公司、被告人沙建東犯騙取出口退稅罪一案,于2017年8月23日向本院提起公訴,本院受理后依法組成合議庭,于11月22日召開庭前會議,于11月23日、2018年3月21日公開開庭審理了本案。江蘇省南通市人民檢察院指派檢察員楊某1出庭支持公訴,被告單位南通創格國際貿易有限公司、南通欣格國際貿易有限公司、南通秀祥紡織品有限公司訴訟代表人、被告人沙建東及其辯護人安姍到庭參加訴訟。江蘇省南通市人民檢察院于2017年11月23日建議延期審理,本院于同日決定對本案延期審理。根據江蘇省南通市人民檢察院的建議,本院于2017年12月23日決定恢復審理?,F已審理終結。


              公訴機關指控:被告人沙建東作為被告單位南通創格國際貿易有限公司、南通欣格國際貿易有限公司、南通秀祥紡織品有限公司的實際負責人,為了獲得出口退稅,于2014年3月至2016年4月期間,在借用他人貨物出口報關過程中,采取假報出口的手段,通過上海建業紡織品有限公司、上海欣春紡織品有限公司、上海會利紡織品有限公司等6家單位虛開增值稅專用發票或者接受安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠、山東省博興縣發達物資有限公司等4家單位虛開的增值稅專用發票合計754份,價稅合計人民幣101697543.04元,稅款合計人民幣14776566.04元,已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,退稅款合計人民幣14336791.57元。具體如下:


              1.2014年9月至2015年1月,被告人沙建東及其實際負責的被告單位南通創格國際貿易有限公司,通過上海建業紡織品有限公司虛開增值稅專用發票12份,價稅合計人民幣3577072.85元,稅款合計人民幣519745.62元,已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,退稅款合計人民幣489172.33元。


              2.2014年3月至2015年11月,被告人沙建東及其實際負責的被告單位南通欣格國際貿易有限公司,通過上海會利紡織品有限公司、上海建業紡織品有限公司、上海麗亮紡織品有限公司、上海欣春紡織品有限公司等4家單位虛開增值稅專用發票328份,接受安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠、南通邁騰新能源科技有限公司、山東省博興縣發達物資有限公司、南通騰飛光電科技有限公司等4家單位虛開的增值稅專用發票31份,價稅合計人民幣47100204.67元,稅款合計人民幣6843619.59元,已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,退稅款合計人民幣6519999.5元。


              3.2014年11月至2016年4月,被告人沙建東及其實際負責的被告單位南通秀祥紡織品有限公司,通過上海程某紡織品有限公司、上海會利紡織品有限公司、上海建業紡織品有限公司、上海麗亮紡織品有限公司、上海欣春紡織品有限公司、上海黎某紡織品有限公司等6家單位虛開增值稅專用發票383份,價稅合計人民幣51020265.52元,稅款合計人民幣7413200.83元,已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,退稅款合計人民幣7327619.74元。


              為證明上述指控,公訴機關當庭宣讀和出示了書證稅務登記表、出口貨物報關單申報明細表、出口退稅申報明細表等、證人劉某1、徐某等人的證言筆錄、被告人沙建東的供述與辯解等證據。


              公訴機關認為,被告單位南通創格國際貿易有限公司、南通欣格國際貿易有限公司、南通秀祥紡織品有限公司及其實際負責人被告人沙建東以假報出口的手段,騙取國家出口退稅,其行為已構成騙取出口退稅罪。提請本院依法判處。


              被告單位南通創格國際貿易有限公司、南通欣格國際貿易有限公司、南通秀祥紡織品有限公司對指控的事實和證據未提出辯解。


              被告人沙建東對指控事實當庭予以認可,請求從輕處罰。


              其辯護人的辯護意見:1.公訴機關指控被告人沙建東借用他人貨物出口騙取出口退稅的證據,除借用陳某4貨物外,借用其他人貨物出口的證據尚未達到確實充分的要求,具體表現在:誰委托被告單位出口、貨款如何結算回流等證據尚未取證到位;2.被告人沙建東具有如下從輕處罰情節:初犯、無前科劣跡、認罪態度良好、動員親屬退出犯罪所得300多萬元、具有悔罪表現等,建議對被告人沙建東從輕處罰。


              經審理查明:被告單位南通創格國際貿易有限公司(以下簡稱南通創格公司)成立于2014年2月26日,系自然人控股有限公司,注冊資本人民幣80萬元,法定代表人周建梅,登記出資人周建梅、袁某。被告單位南通欣格國際貿易有限公司(以下簡稱南通欣格公司)成立于2013年9月3日,系自然人控股有限公司,注冊資本人民幣100萬元,法定代表人張仕和,登記出資人沙建東、朱忠華、周建梅。南通創格公司和南通欣格公司的經營范圍均為紡織品、辦公用品、服裝、鞋帽、箱包、金屬、電動工具、機械設備等銷售及自營和代理上述商品進出口業務。被告單位南通秀祥紡織品有限公司(以下簡稱南通秀祥公司)成立于2013年8月6日,系自然人控股有限公司,注冊資本人民幣140萬元,經營范圍為紡織品、服裝、鞋帽的銷售及自營和代理上述商品進出口業務,法定代表人劉某3,登記出資人沙建東、朱忠華、沙建琴。被告人沙建東系上述三家被告單位的實際負責人。


              上海欣春紡織品有限公司(以下簡稱上海欣春公司)成立于2011年2月,法定代表人沙建東,后變更為曹某1、沙某。上海麗亮紡織品有限公司(以下簡稱上海麗亮公司)成立于2013年3月,法定代表人黃某1。上海建業紡織品有限公司(以下簡稱上海建業公司)成立于2013年9月,法定代表人沙建東,后變更為黃某1。上海會利紡織品有限公司(以下簡稱上海會利公司)成立于2014年11月,法定代表人張某1,2016年4月變更為茅志發。上海程某紡織品有限公司(以下簡稱上海程某公司)成立于2015年2月,法定代表人楊某3,2016年3月變更為程立春。上海黎某紡織品有限公司(以下簡稱上海黎某公司)成立于2015年3月,法定代表人鄭某1。上述六家上海公司均系私營有限公司,經營范圍均為紡織品、服裝、鞋帽等銷售。被告人沙建東系上述六家上海公司的實際負責人。


              2014年3月至2016年4月期間,被告人沙建東作為具有出口退稅資格的被告單位南通創格公司、南通欣格公司、南通秀祥公司的實際負責人,在辦理他人未完稅貨物出口泰國、阿聯酋、智利等地報關過程中,為騙取國家出口退稅,利用其實際負責的上海建業公司、上海欣春公司、上海會利公司、上海麗亮公司、上海黎某公司、上海程某公司及安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠等單位簽訂虛假的產品購銷(外貿、內貿)合同,并通過上述六家上海公司及安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠向被告單位南通創格公司、南通欣格公司、南通秀祥公司虛開增值稅專用發票733份,將他人未完稅家紡產品作為已稅貨物申報出口退稅,價稅合計人民幣98312960.94元,稅款合計人民幣14284789.13元,已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,騙取國家出口退稅款合計人民幣13872832.04元。具體如下:


              1.2014年9月至2015年1月,被告人沙建東及其實際負責的被告單位南通創格公司在辦理他人未完稅貨物出口泰國、阿聯酋等地報關過程中,為騙取國家出口退稅,利用其實際負責的上海建業公司簽訂虛假的產品購銷(外貿、內貿)合同,并通過上海建業公司向被告單位南通創格公司虛開增值稅專用發票12份,將他人未完稅家紡產品作為已稅貨物申報出口退稅,價稅合計人民幣3577072.85元,稅款合計人民幣519745.62元,已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,騙取國家出口退稅款合計人民幣489172.33元。


              2.2014年3月至2015年11月,被告人沙建東及其實際負責的被告單位南通欣格公司在辦理他人未完稅貨物出口泰國、阿聯酋、智利等地報關過程中,為騙取國家出口退稅,利用其實際負責的上海建業公司、上海會利公司、上海麗亮公司、上海欣春公司及安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠簽訂虛假的產品購銷(外貿、內貿)合同,并通過上述四家上海公司及安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠向被告單位南通欣格公司虛開增值稅專用發票347份,將他人未完稅家紡產品作為已稅貨物申報出口退稅,價稅合計人民幣44747624.97元,稅款合計人民幣6501791.75元,已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,騙取國家出口退稅款合計人民幣6205989.04元。


              3.2014年11月至2016年4月,被告人沙建東及其實際負責的被告單位南通秀祥公司在辦理他人未完稅貨物出口泰國、阿聯酋等地報關過程中,為騙取國家出口退稅,利用其實際負責的上海建業公司、上海會利公司、上海麗亮公司、上海欣春公司、上海程某公司、上海黎某公司簽訂虛假的產品購銷(外貿、內貿)合同,并通過上述六家上海公司向被告單位南通秀祥公司虛開增值稅專用發票374份,將他人未完稅家紡產品作為已稅貨物申報出口退稅,價稅合計人民幣49988263.12元,稅款合計人民幣7263251.76元,已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,騙取國家出口退稅款合計人民幣7177670.67元。


              另查明:案發后,2016年10月14日、12月22日和12月29日,被告人沙建東的親屬代被告人沙建東分別退出人民幣100萬元、145萬元和80萬元,合計退出人民幣325萬元。


              上述事實,有公訴機關提交,并經庭審舉證、質證,本院予以確認的下列證據予以證實:


              (一)書證


              1.南通市國家稅務局稽查局《涉嫌騙稅移交清單》、南通市公安局指定管轄決定書、南通市通州區公安局經濟犯罪偵查大隊《受案登記表》、《立案決定書》等,證明偵查機關接受南通市國家稅務局的移送,分別于2016年7月21日、9月20日、12月23日對南通欣格公司、南通秀祥公司、南通創格公司涉嫌虛開增值稅專用發票、騙取出口退稅案予以立案偵查。


              2.工商登記資料、企業營業執照、組織機構代碼證復印件、稅務登記表、常住人口基本信息表等,證明被告單位南通創格公司、南通欣格公司、南通秀祥公司及上海建業公司、上海欣春公司、上海會利公司、上海麗亮公司、上海黎某公司、上海程某公司、安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠的工商登記基本情況,以及訴訟代表人周建梅、朱忠華、沙建平、被告人沙建東的身份情況。


              3.南通市國家稅務局稽查局提供的南通創格公司、南通欣格公司、南通秀祥公司涉案出口貨物退稅備案資料、進貨申報明細表、報關單申報明細表、出口退稅申報明細表、銀行賬戶交易明細、上海建業等六家公司進、銷項明細,證人張某1向偵查機關提供的南通創格公司、南通欣格公司、南通秀祥公司涉案出口貨物的產品購銷(外貿、內貿)合同、裝箱單、報關單、增值稅專用發票、增值稅普通發票,證人劉某1向偵查機關提供的南通欣格公司、南通秀祥公司應交稅明細賬、記賬憑證、國庫資金匯劃來賬憑證、國內支付業務收款回單等,證明:2014年3月至2016年4月期間,(1)南通創格公司與泰國、阿聯酋公司簽訂貨物銷售外貿合同,與上海建業公司簽訂產品購銷合同,并對出口貨物進行裝箱、報關,報關單尾號分別為5325、9070、9137、9136,上海建業公司根據產品購銷合同標的額,向南通創格公司開具增值稅專用發票合計12份,價稅合計人民幣3577072.85元,稅款合計人民幣519745.62元,南通創格公司已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,退稅款合計人民幣489172.33元。(2)南通欣格公司與泰國、阿聯酋、臺灣地區、巴西、智利、秘魯、烏拉圭、肯尼亞、俄羅斯公司簽訂貨物銷售外貿合同,與上海會利公司、上海建業公司、上海麗亮公司、上海欣春公司、安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠簽訂產品購銷合同,并對出口貨物進行裝箱、報關,報關單尾號分別為7938、7170、7490、7695、2829、9996、1472、9919、1788、7676、1580、2373、5802、3384、8519、7511、6626、9051、6888、8188、8189、8414、6251、4907、1123、0327、5192、4969、4824、6124、9151、5126、4097、5547、5613、5614、7135、4750、4302、5628、7842、4865、1766、1767、9119、3556、0083、6690、0906、6663、6695、9313、6720、9572、9523、9836、5662、0093,上海建業等公司根據產品購銷合同標的額,向南通欣格公司開具增值稅專用發票合計347份,價稅合計人民幣44747624.97元,稅款合計人民幣6501791.75元,南通欣格公司已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,退稅款合計人民幣6205989.04元。(3)南通秀祥公司與泰國、阿聯酋、臺灣地區、美國、肯尼亞公司簽訂貨物銷售外貿合同,與上海建業公司、上海欣春公司、上海會利公司、上海麗亮公司、上海黎某公司、上海程某公司簽訂產品購銷合同,并對出口貨物進行裝箱、報關,報關單尾號為5313、5429、4541、0166、5986、3470、2509、3471、2664、2688、8842、0800、9686、3734、7598、9034、2652、6709、7426、9271、9496、2512、2505、8980、8981、7059、7332、5803、5802、7067、7333、7334、2284、2285、5862、6555、4700、4840、6532、5592、7220、7239、7125、7124、7240、6130、6129、6936、6173、6279,上海建業等公司根據產品購銷合同標的額,向南通秀祥公司開具增值稅專用發票合計374份,價稅合計人民幣49988263.12元,稅款合計人民幣7263251.76元,南通秀祥公司已向國稅部門申報出口退稅并已辦理退稅,退稅款合計人民幣7177670.67元。


              4.南通市通州區公安局調取的上海建業公司、上海欣春公司、上海麗亮公司、上海會利公司等、證人張某1、鄭某1、黃某1等銀行賬戶交易明細,證明被告人沙建東、被告單位南通創格公司、南通欣格公司、南通秀祥公司案涉騙取出口退稅的資金流轉情況。


              (二)被告人的供述與辯解


              被告人沙建東的供述與辯解,證明其是南通創格、欣格、秀祥三家公司的實際經營人,張某1、李某2、任某是單證員,劉某1是代賬會計。其注冊欣格公司和秀祥公司時是借用朱忠華和沙建琴的身份證,實際上他們兩人不參與經營。這三家公司主要經營的就是人家貨物要出口,就以其公司名義幫助出口,然后他們開票給其公司,也有的從上海欣春、上海建業等六家公司虛開增值稅專用發票,然后到稅務機關申報退稅。其中有臺灣姓陳的、通州周某4、海門黃某2、川港黃某3(茅某)、施某1、毛某、通州施某2等人的貨物要出口,都是其南通三家公司和上海公司做一份假的內貿合同,做假內貿合同的上海公司虛開增值稅專用發票到南通三家公司,然后其再做假的外貿合同,但在國外的提單是真實的。申報的退稅都退到南通三家公司賬上,不給貨主。南通與上海之間的虛開都是南通三家公司把貨款從南通三家公司賬上轉到上海欣春、上海建業等六家公司賬上,再從上海公司賬戶轉到黃某1、鄭某1、朱忠華、張某1等個人卡上,目的是為了做成賬面上貨款支付,以應付稅務檢查。其是上海欣春、建業、麗亮、會利、程某、黎某六家公司的實際控制人,都沒有實際經營地址,都是空殼的開票公司,就是接受別的地方開過來的增值稅專用發票,然后再虛開增值稅專用發票給其南通三家公司進行出口退稅。上海欣春、麗亮、建業、黎某、程某的網銀在黃某1處操作,上海會利的網銀在張某1處操作,這兩人都是按其指示操作。其還以朱忠華、沙建琴、張某1的名義辦理過農行卡為其使用。2014年陳某1從安徽滁州采購了一批坐墊,讓其南通欣格公司代理出口到泰國,然后借南通欣格公司的抬頭報關、辦手續,實際上南通欣格公司與安徽滁州公司之間沒有業務,這些貨都是在南通疊石橋裝箱的,后陳某1拿來幾張安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠的增值稅專用發票,總金額有幾百萬元,其使用這些發票申報了16%的出口退稅,將退稅款扣除陳某1給其的代理出口費(每1萬美元貨款給付其人民幣700元),連同陳某1事先打給其的貨款一同打給了安徽滁州開票公司。


              (三)證人證言


              1.證人張某1的證言筆錄,證明南通欣格公司、南通秀祥公司、上海會利公司這三家公司的實際經營人都是沙建東,其平時負責欣格和秀祥公司的出口報關等單證業務,找貨代公司聯系出貨,以及根據沙建東的指示按照發票金額給這三家公司網銀匯款。這三家公司的銀行賬戶、其和朱忠華的農行卡都是沙建東在使用,沙建東經常叫其從收票公司賬戶上匯錢給開票公司,然后再由開票公司或其他個人賬戶將錢轉回到其和朱忠華的卡上。涉案具體做法是,沙建東讓其聯系上海會利公司會計徐某開具增值稅專用發票給南通欣格和秀祥公司,然后從欣格和秀祥公司賬上把貨款匯給上海會利公司,再從會利公司賬上把錢回到其個人農行卡上。上海麗亮公司的增值稅專用發票是沙建東將票給其,讓其從公司匯款到麗亮公司,隔天沙建東問其朱忠華的卡上有沒有錢到賬。安徽滁州公司開給南通欣格公司的增值稅專用發票是沙建東給其的或者是郵寄過來的,其按照票面金額將錢匯到開票方,隔天沙建東問其錢有沒有到賬,沙建東經營的南通欣格等公司與陳某1之間沒有業務往來。此外,南通創格公司、上海欣春、建業、麗亮公司也是沙建東的,上海公司開具增值稅專用發票都是跟沙建東聯系。2015年下半年稅務機關檢查時,沙建東叫其把退稅備案資料里的裝箱單大部分都換掉了,將裝箱人全部換成陸星,公司電腦里的報關真實資料表格也全部刪除了,2016年上半年沙建東叫其把南通欣格公司、上海欣春、建業公司的法定代表人進行了變更。


              2.證人黃某1的證言筆錄,證明上海欣春、建業、麗亮、程某、黎某都是沙建東的公司,是其借他人身份證給沙建東注冊的,這六家上海公司的網銀、匯款都是其管理的,沙建東的南通公司將貨款打到上海欣春公司賬上,然后其再從欣春公司打到其個人工行卡或者鄭某1的農行卡上,再匯給沙建東,其余上海公司也是這樣走賬。沙建東每月將發票寄給其,其問會計每月需要多少進項發票,然后把上海公司的進項發票寄給會計,開給南通公司的發票和合同是上海的會計直接寄給沙建東的,會計的工資是其匯的,每月沙建東給其好幾萬元。沙建東、張某1被抓后,其和鄭某1就逃了。


              3.證人鄭某1的證言筆錄,證明沙建東用其、黃某1、其母親楊某3的身份證注冊公司,其在農行、民生、工行的卡都是黃某1在使用,上海程某、黎某、麗亮三家公司經營都是黃某1幫沙建東記賬,沙建東、張某1被抓后,其和黃某1就逃了。


              4.證人劉某1(南通欣格公司、南通秀祥公司代賬會計)的證言筆錄,證明從南通欣格、秀祥公司成立時起,沙建東就請其為這兩家公司做賬,退稅備案資料是張某1做的,在沙建東的公司里,公司的退稅往來和退稅憑證都是齊全的,其復印提供給了公安機關。


              5.證人徐某(上海會利公司、上海程某公司、上海黎某公司、上海建業公司代賬會計)的證言筆錄,證明上海程某、黎某公司成立時黃某1請其代賬,上海會利公司是張某1請其代賬,上海建業公司是沙建東請其代賬。工資是黃某1通過微信支付,沙建東、張某1是匯款到其工行卡,每家公司代賬每月3000元,沙建東、張某1、黃某1都是跟其在電話里聯系好以后,再將單據快遞給其,讓其根據單據做賬、申報納稅、到稅務局申領公司發票,再根據他們的要求開具增值稅專用發票快遞給他們。這四家上海公司具體做什么業務其不清楚,因為其不參與經營,其也不知道公司地址在哪里。上海程某、黎某公司的賬冊憑證在2015年下半年根據黃某1的要求快遞到南通,上海會利、建業公司賬冊被沙建東讓人來取走了。


              6.證人周建梅(南通創格公司法定代表人)的證言筆錄,證明其從2013年開始為沙建東加工被套、枕套等床上用品,沒有開票給沙建東。2014年沙建東借其身份證注冊了南通創格公司,其沒有參與公司經營,朱忠華、袁某也借身份證、銀行卡給沙建東使用的。


              7.證人朱忠華(南通欣格公司法定代表人)的證言筆錄,證明沙建東曾經借其身份證注冊南通欣格公司,并用其身份證辦了一張農行卡,這張農行卡一直都是沙建東在使用。


              8.證人袁某(南通秀祥公司法定代表人)的證言筆錄,證明其在南通開淘寶店時注冊了南通秀祥公司,一年多后把公司的法人換成沙建東,其不再參與秀祥公司的經營,沙建東用其身份證辦了農行開戶,開戶后一直由沙建東在使用。南通秀祥、創格、欣格公司其都沒有出資和經營。


              9.證人陳某1(已判刑)的證言筆錄,證明沙建東讓其幫他的南通欣格公司開些增值稅專用發票,并把欣格公司的開票資料發給其,其找了李某1從安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠等公司開票,李某1把票開好寄給其,其通過邱某帶給沙建東,沙建東拿到增值稅專用發票后,根據發票金額全部打到安徽的開票企業,開票企業再把資金全部打到其卡上,其再打回沙建東提供的卡上,實際上欣格公司與安徽的開票企業之間沒有業務往來,沙建東就是因為抵扣稅款不夠,出開票費購買增值稅專用發票,沙建東事先支付給其5%的開票費。


              10.證人李某1(已判刑)的證言筆錄,證明陳某1叫其幫忙從安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠等公司開具增值稅專用發票,給其5%的開票費,其分4%給開票企業。其中,南通欣格公司接受滁州公司的21張增值稅專用發票都是陳某1叫其開的,實際上欣格公司與滁州公司沒有實際業務往來,票都是虛開的。陳某1會把資金作為假貨款打到開票公司,開票公司再通過個人卡回給陳某1或他提供的卡上。


              11.證人鄭某2(另案處理)(安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠法定代表人)的證言筆錄,證明沙建東的欣格公司與其公司之間沒有業務往來,其公司開給欣格公司的21張增值稅專用發票是李某1聯系其虛開的,他向其支付了票面金額4%的開票費。其公司根據與欣格公司的兩份購銷合同向欣格公司虛開增值稅專用發票后,欣格公司于2015年7月30日、8月3日分別向其公司支付合同貨款1115268元和1179347元,其公司又將上述貨款通過李某1、陳某1和其個人賬戶全部返還到沙建東實際控制的朱忠華銀行卡內。


              上述證人陳某1、李某1、鄭某2的證言得到偵查機關調取的書證安徽滁州市南譙區華連工藝制品廠記賬憑證、增值稅專用發票、應收賬款明細、工商銀行業務回單復印件、南通欣格公司銀行賬戶交易明細等印證。


              12.證人茅某(個體家紡加工戶)的證言筆錄,證明2013年至2014年期間,其將加工的2只集裝箱被子套件委托張小姐出口到阿聯酋迪拜其丈夫黃某3店里銷售,提單尾號為1852、2017(對應報關單尾號5325、1788),其中一只集裝箱是和陳某2拼柜的,其沒有開票給貨代公司,也沒有讓陳某2開票,沒有申請出口退稅,其不認識南通欣格、創格公司,不認識沙建東,和南通欣格、創格公司沒有業務往來。


              13.證人陳某2(個體家紡加工戶)的證言筆錄,證明2013年至2014年,其幫顧某、黃某3(茅某)二人做外貿來料加工,提單尾號2017(對應報關單尾號1788)這一單是和別人拼柜的,其不認識南通創格、上海建業公司,與沙建東沒有業務往來。


              14.證人陳某3(個體家紡加工戶)的證言筆錄,證明2013年至2015年,其通過邱某的公司出口被子、套件等到泰國其丈夫公司銷售,運輸費用是其自己支付的,其做外銷的布是在志浩市場上進的貨,都不開發票的,其沒有為邱某做過加工和買賣成品。其辨認出裝箱單尾號3538、7517、9696、4925、0800、8947、3047(對應報關單尾號7695、2829、3470、2509、3471、2664、2688)都是其請邱某幫其出口到泰國的,其不知道南通欣格公司,跟欣格公司沒有業務往來,不認識沙建東。


              15.證人何某(情蒂戀南通紡織品有限公司負責人)的證言筆錄,證明其公司有進出口權,出口和報關都是其自己做的。其幫陳如鵬做的提單尾號CF09(對應報關單尾號7676)這一單沒有通過其公司出口,因為是尾單,陳如鵬現金結算后自己聯系出口報關,其沒有開票給陳如鵬,這一單集裝箱沒有申請出口退稅,其不認識南通欣格公司,不認識沙建東,跟他們也沒有業務往來。


              上述證人茅某、陳某2、陳某3、何某的證言得到書證南通思諾國際貨運代理有限公司貨物運輸委托單、裝箱單、出口貨物報關單、作業費用一覽表等印證。


              16.證人周某1(南通賓格國際貿易有限公司法定代表人)的證言筆錄及其向偵查機關提供的報關單據等,證明其曾通過沙建東的南通欣格公司出口紡織品到俄羅斯,其讓供貨客戶開發票給欣格公司,沙建東把貨款打到生產廠家,退稅是其問廠家要的,退稅款中部分其讓給了客商。其中,提單尾號8022(對應報關單尾號1472)這一單其開不出發票,這筆退稅款其沒有拿,提單尾號9226(對應報關單尾號9996)這一單因廠家開票額度滿了開不出票,是沙建東自己開的票,提單尾號8348(對應報關單尾號9919)這一單發票不是其開的,其購貨單位都有開增值稅專用發票到欣格公司的,但是上海欣春公司的發票不是其開給欣格公司的。


              17.證人周某2(南通北盛工藝品有限公司法定代表人)的證言筆錄及其向偵查機關提供的裝箱單、財物憑證等,證明其公司通過南通豪瑞國際貿易有限公司出口15個貨柜被子至美國,具體出口業務是豪瑞公司的周某3聯系的,其把增值稅專用發票開給豪瑞公司,豪瑞公司按照其實際出口貨物量退稅給其。其不認識南通秀祥公司,不認識沙建東。其辨認出提單尾號9459(對應報關單尾號8842)是其公司生產出口到美國的貨物。


              18.證人周某3(南通豪瑞國際貿易有限公司法定代表人)的證言筆錄,證明周某2公司生產的家紡產品由其公司辦理出口,其不認識南通秀祥公司,不認識沙建東、張某1,沒有為周某2聯系南通秀祥公司進行出口。其試著把周某2公司提單尾號9459(對應報關單尾號8842)這一單出口到美國的貨給了南通報關發展有限公司葉楓處理,葉楓把這一單貨給了南通萊欣公司張柳柳幫著辦理出口。貨物出口后,張柳柳僅把提單給其,其給了美國客戶提貨,其他報關信息沒有給其。其公司沒有將這一單的發票開給南通秀祥公司,也沒有拿退稅款。書證江蘇萊欣國際貨運代理有限公司貨運電子臺賬打印件、上海永陳貨運代理有限公司客戶信息采集表、貨運清單等印證證人周某3關于提單尾號9459通過南通萊欣公司出口的事實。


              19.證人施某1(南通思鷥家紡有限公司)的證言筆錄及其向偵查機關提供的公司營業執照、發貨清單、結算清單、裝箱單等,證明其公司具有自營進出口權,其出口到阿聯酋的家紡基本都是自己做的。其中,提單尾號6573、6581(對應報關單尾號0800、9686)這兩單都是迪拜外商現金結算后自己聯系報關出口的,其沒有開票,也沒有申請出口退稅。提單尾號2316(對應報關單尾號3734)這一單因為用了盜版花型,所以委托茅水榮辦理出口,而沒有用自己公司出口,其沒有開票,也沒有辦理出口退稅,運費給了茅水榮。其不認識南通欣格、創格、秀祥、上海麗亮公司,不認識沙建東,跟上述公司和沙建東沒有業務往來。


              20.證人周某4(南通科宏紡織品有限公司實際經營人)的證言筆錄及其向偵查機關提供的結算單復印件,證明其外商客戶是長期在南美洲的曹某2,其公司替曹某2進行生成加工成床上用品,出口報關都是曹某2通過一個叫沙建東的公司,貨物運輸費用是曹某2負責的,但是跟上海適天運輸公司結算是沙建東先結算的,然后曹某2從南美洲匯美元到沙建東的公司,沙建東把曹某2匯進來的美元兌換成人民幣,給曹某23%的好處費,同時沙建東將代墊的運費扣除。提運單尾號為0640、0600、7029、4910、1609、4951、2140、5117、5091、5155、5221、5274、2968、5345、5050、5504、0092、6169、7487、6240、3380、8864、7369、5319、0119、0118、1930(對應報關單尾號為1580、2373、5802、3384、8519、7511、6626、9051、6888、8188、8189、8414、6251、4907、1123、0327、5192、4969、4824、6124、9151、5126、4097、5547、5613、5614、7135)的裝箱單全部是其給曹某2生產加工的床上用品,其沒有開票給曹某2,也沒有開給沙建東的公司,其幫曹某2生產加工床上用品跟沙建東以及沙建東的公司沒有關系。證人周某4的證言得到書證上海適天國際貨物運輸代理有限公司裝箱單、出口貨物報關單、裝箱單、南通欣格公司銀行賬戶交易明細等印證。


              21.證人陳某4(臺灣豪茂纖維有限公司經營者)的證言筆錄,證明2015年開始其在大陸負責采購面料,其通過朋友介紹認識沙建東,其在大陸采購的化纖布等通過沙建東公司出口到其臺灣公司,報關單尾號5313、5429、4541、0166、5986、7938、4750、4302、7598、7426、9034、6709、2652、5628、7842這15個柜子全部是其貨物,沙建東給其2%的退傭,其供應商沒有開票給沙建東公司,后面開票退稅都是沙建東負責的,其出口到臺灣貨柜的貨物跟上海麗亮、會利、程某、欣春、建業、黎某公司沒有關系。其臺灣公司通過沙建東公司匯美元,沙建東再兌換成人民幣匯到其農行卡上。證人陳某4的證言得到書證陳某4銀行賬戶交易明細、南通欣格、秀祥公司銀行賬戶交易明細、上海全優國際物流有限公司裝箱單、出口貨物報關單等印證。


              22.證人王某(如皋市鑫潤紡織有限公司業務員,陳某4的加工商)的證言筆錄,證明報關單尾號5313、5429、4541、0166、5986、7938上的裝貨人名稱、地址都是其公司,電話號碼是其本人的,這些貨都是臺灣客商陳某4拉到其公司加工并裝箱的,還有部分也是陳某4從其他公司拉過來一起裝箱的,其不認識南通欣格、秀祥公司,不認識沙建東。


              23.證人劉某2(個體家紡加工戶,陳某4的加工商)的證言筆錄,證明其沒有營業執照、稅務登記,其只做來料加工,不做外貿業務,也不開票。裝箱單尾號1409、0489(對應報關單尾號5628、2652)是臺灣客商陳某4讓其加工的四件套,其不認識沙建東,沒有做過沙建東的加工,不認識南通秀祥公司,與他們沒有業務發生。


              24.證人楊某2(南通夢池家用紡織品有限公司負責人,陳某4的加工商)的證言筆錄及其向偵查機關提供的裝箱單、網上銀行電子回單、結算單、微信聯系記錄等,證明2014年11月份其開始給臺灣客商陳某4做被子和套件出口到臺灣,其沒有開具發票,做好的成品是陳某4約好貨柜讓貨車直接開到其公司來裝運的。裝箱單尾號3853、3272、2917(對應報關單尾號4750、4302、7842)是其公司為陳某4加工的貨,其公司與沙建東、南通秀祥、欣格公司沒有業務往來。


              上述證人劉某2、楊某2的證言得到貨運公司上海朗潤國際物流有限公司向偵查機關提供的書證裝箱單、出口貨物報關單、貨運發票等印證。


              25.證人黃某2(海門市彭氏紡織品有限公司負責人)的證言筆錄及其向偵查機關提供的公司營業執照、出口報關資料復印件等,證明其公司有自營出口權,生產的貨物一部分從其自己的公司出口,還有一部分因其發票不夠用或者是侵權商品,所以從沙建東的公司出口,貨都出口到泰國其自己的公司銷售。2013年至2015年9月,其從沙建東的公司出口了大約有四十多個柜子,每個柜子的價值大約在30萬元人民幣左右,貨款是泰國那邊將美元匯到沙建東公司賬上,沙建東兌換成人民幣后將貨款打到其卡上,大約共有1200萬人民幣的貨款。報關單尾號6695、3556、9572、6663、0906、0083、6720、9313、6690、7059、7332、5803、5802、7067、7333、7334、9271、9496、2512、2505、8980、8981、2284、2285、5862、6555、4700、4840、6532、9119、4865、1766、1767、9070、9136、9137、7220、7239、7125、7124、7240、6130、6129、6936、6279、6173這46個報關單的出口貨物都是其公司出口泰國的,其通過沙建東的公司出口的是一些名牌侵權商品,怕出口時被海關查處,因此就沒有從自已公司申報出口,其沒有開票給沙建東,也從沒拿過出口退稅,其通過沙建東出口的這些貨物跟上海建業、欣春、麗亮等公司沒有關系,其也沒聽說過這些公司。


              26.證人施某2(個體經營雜貨)的證言筆錄,證明其通過沙建東公司出口被套、四件套、墊子、窗簾、蚊帳等到非洲烏干達其自己的公司銷售,提單尾號3091、3384、3279、0083、2632(對應報關單尾號9523、0093、9836、5662、5592)的貨都是其的,其中床上用品是其從疊石橋市場個體戶采購的,其沒有發票開給沙建東公司,沙建東怎么退稅的其不清楚,其也沒有拿到退稅款。


              (四)發破案經過及扣押清單


              1.南通市通州區公安局經濟犯罪偵查大隊出具的《犯罪嫌疑人歸案情況的說明》、上海機場出入境邊防檢查站出具的《抓獲經過》等,證明被告人沙建東于2016年9月14日被抓獲歸案。


              2.南通市通州區公安局扣押決定書、扣押清單等,證明2016年10月14日、12月22日、12月29日,被告人沙建東的親屬沙建岳代沙建東分別退出人民幣100萬元、145萬元和80萬元。合計人民幣325萬元。


              本院認為,被告單位南通創格國際貿易有限公司、南通欣格國際貿易有限公司、南通秀祥紡織品有限公司及其實際負責人被告人沙建東在辦理他人貨物出口報關過程中,通過簽訂虛假合同、虛開增值稅專用發票等手段,將他人未完稅貨物作為已稅貨物出口,騙取國家出口退稅,數額特別巨大,其行為均已構成騙取出口退稅罪。其中,報關單尾號8332、2011、3996和報關單尾號9523、9836、5662、0093中逆變器、彩涂鋼板、太陽能板騙取出口退稅的證據尚不充分,本院予以剔除。除此之外,公訴機關指控的犯罪事實清楚,證據確實、充分,指控的罪名成立,本院予以支持。被告人沙建東歸案后退出部分贓款,當庭表示認罪,可酌情對三被告單位及被告人沙建東予以從輕處罰。


              關于被告人沙建東的辯護人認為本案部分事實尚未達到證據確實充分的辯護意見,經查:公訴機關指控三被告單位及被告人沙建東犯騙取出口退稅罪的證據,不僅有書證虛假的產品內外貿購銷合同、報關單、裝運單、提貨單、虛開的增值稅專用發票、增值稅普通發票、退稅申報材料、銀行轉賬資金流轉、證人證言等,而且被告人沙建東對指控的犯罪事實亦當庭供認不諱,上述證據在未完稅貨物出口時間、出口國家、品名、數量、貨款、退稅款等方面單單對應,均能相互印證,證據確實、充分,已形成完整的證據鎖鏈,已能證明三被告單位及被告人沙建東利用辦理他人未完稅貨物出口之機,采用虛假手段騙取國家出口退稅的犯罪事實。因本案作案時間跨度長、次數多、委托出口環節參與人員不固定,當事人對委托出口環節其他參與人無法回憶,但并不影響對本案三被告單位及被告人沙建東實施騙取出口退稅犯罪事實的認定。被告人沙建東在案發前曾對涉案相關原始單證、會計憑證、電腦資料等進行篡改與銷毀,但在案的書證退稅申報材料、銀行轉賬資金流轉、證人證言、被告人供述等,已能充分證明三被告單位及被告人沙建東為騙取出口退稅進行虛假申報、經稅務部門審批并已辦理退庫手續的事實。故辯護人認為本案部分犯罪事實的證據尚不夠確實充分的辯護意見不能成立,本院不予采納。


              關于被告人沙建東及其辯護人辯解、辯護稱被告人沙建東具有認罪態度較好,主動退出部分犯罪所得,具有悔罪表現等從輕處罰情節的辯解及辯護意見,經查屬實,且與公訴機關的公訴意見一致,本院予以采納,并在量刑時結合犯罪情節,對三被告單位及被告人沙建東酌情予以從輕處罰。故被告人沙建東及其辯護人該點辯解及辯護意見,本院予以采納。


              為維護國家稅收管理制度、打擊涉稅犯罪,依照《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款、第二百一十一條、第六十四條、第二百一十二條及《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第三條之規定,判決如下:


              一、被告單位南通創格國際貿易有限公司犯騙取出口退稅罪,判處罰金人民幣五十萬元;


              被告單位南通欣格國際貿易有限公司犯騙取出口退稅罪,判處罰金人民幣六百三十萬元;


              被告單位南通秀祥紡織品有限公司犯騙取出口退稅罪,判處罰金人民幣七百二十萬元;


              被告人沙建東犯騙取出口退稅罪,判處有期徒刑十一年,并處罰金人民幣一千四百萬元。


              (刑期從判決執行之日起計算。判決執行以前先行羈押的,羈押一日折抵刑期一日,即自2016年9月14日起至2027年9月13日止。以上罰金均限判決生效后一個月內繳納)。


              二、扣押在案的被告人沙建東退出的贓款人民幣三百二十五萬元(扣押于南通市通州區公安局),予以沒收,上繳國庫。


              三、繼續追繳被告單位南通欣格國際貿易有限公司退稅款人民幣三百四十四萬五千一百六十一元三角七分、被告單位南通秀祥紡織品有限公司退稅款人民幣七百一十七萬七千六百七十元六角七分(上述應追繳退稅款合計人民幣一千零六十二萬二千八百三十二元零四分被告人沙建東承擔共同退賠責任),上繳國庫。


              如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向江蘇省高級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本二份。


              審判長??顧峰峰


              審判員??杜吉華


              審判員??何忠林


              二〇一八年三月二十一日


              書記員??陳?哲


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              收藏
              發文時間:2020-01-23
              來源: 江蘇省南通市中級人民法院
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